Решение № 2А-473/2017 2А-473/2017~М-393/2017 М-393/2017 от 27 июня 2017 г. по делу № 2А-473/2017

Дело №2а-473/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Шушенское 28 июня 2017 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шефер Д.Я.,

при секретаре Толстовой Т.Е.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу в сумме 338,33 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 496,75 руб.; по налогу на имуществу физических лиц в сумме 494,82 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 232,49 руб., а всего 1562,39 руб. Свои требования мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям регистрирующего органа, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство TOYOTA NADIA, регистрационный номер №, мощностью 145 л/с. (в период с 12.10.2005 по 12.02.2012). Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог на автомобиль TOYOTA NADIA, регистрационный номер № за 2012 год (2 месяца) в сумме 338,33 рубля со сроком уплаты не позднее 01.11.2013 года. Кроме этого, согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 принадлежат на праве собственности: - нежилое помещение по адресу <адрес> (1/2 доля в праве); - квартира по адресу <адрес> (1/2 доля в праве); - квартира по адресу <адрес>. Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц: за 2012 год в размере 135,82 рублей, за 2013 год в сумме 158,00 рублей; за 2014 год в размере 201 рубль. На основании указанных данных в адрес плательщика были направлены налоговые уведомления по почте заказными письмами, в которых были исчислены налоги за 2012-2014 гг. В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам ФИО1 не уплачена в полном объеме. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 была начислена пеня: по транспортному налогу в общем размере 496,75 рублей, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 232,49 рублей и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 заказным письмом были направлены требования об уплате налогов: № от 14.04.2013 со сроком исполнения до 18.06.2013 года, № от 18.12.2014 со сроком исполнения до 21.01.2015 года; № от 05.02.2015 со сроком исполнения до 23.03.2015 года; № от 17.04.2013 со сроком исполнения до 18.06.2013 года, однако требования до настоящего времени не исполнены. ФИО1 суммы недоимки и пени по вышеуказанным налогам не уплачены в сроки, указанные в требованиях. Мировым судьей судебного участка № 143 в Шушенском районе на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ от 06.12.2016 года о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени по налогам, который определением от 16.12.2016 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия обратилась в суд с административным исковым заявлением.

При обращении в суд с административным исковым заявлением административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с чем, определением суда от 07 июня 2017 года административному ответчику было предложено в соответствии с ч.2 ст. 292 КАС РФ в срок до 19.06.2017 года представить в суд письменные возражения.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях на заявление указывает, что с требованиями не согласен, просил отказать в полном объеме, указывая на пропуск административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям. Против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не возразил.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 6 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» установлен порядок и сроки уплаты, а именно не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 ст.363 НК РФ).

В силу абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 408 НК РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действовавшего до 01.01.2015 года исчисление налогов производится налоговыми органами. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании абзаца 3 п.1 ст.45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником:

· транспортного средства:

- автомобиль легковой TOYOTA NADIA, регистрационный номер №, мощностью 145 л/с. (в период с 12.10.2005 по 12.02.2012).

· - нежилого помещения по адресу <адрес> (1/2 доля в праве) инвентаризационной стоимостью 47513,00 рублей (с 10.12.2003);

- квартиры по адресу <адрес> (1/2 доля в праве), инвентаризационной стоимостью 224121,56 рублей (с 15.11.2001).

- квартиры по адресу <адрес>, инвентаризационной стоимостью 65280,40 рублей (с 25.09.2013).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

· №, в котором исчислены:

Транспортный налог за 2012 год со сроком уплаты до 01.11.2013 года:

- за легковой автомобиль TOYOTA NADIA, регистрационный номер №, мощностью 145 л/с. в размере 338,33 рублей (145 л.с. х 14 х 2 мес.);

Налог на имущество физических лиц за 2012 год со сроком уплаты до 01.11.2013 на:

- нежилое помещение по адресу <адрес> сумме 23,76 рублей (47513,00 (налоговая база) : 2 (1/2 доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка));

- квартира по адресу <адрес> сумме 112,06 рублей (224121,56 (налоговая база) : 2 (1/2 доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка))

· № в котором исчислены:

Налог на имущество физических лиц за 2013 год со сроком исполнения не позднее 05.11.2014 года на:

- нежилое помещение по адресу <адрес> сумме 24,00 рублей (47513,00 (налоговая база) : 2 (1/2 доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка));

- квартира по адресу <адрес> сумме 112,00 рублей (224121,56 (налоговая база) : 2 (1/2 доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка));

- квартира по адресу <адрес> сумме 22,00 рубля (65280 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 4 месяца).

· № от 20.03.2015 в котором исчислены:

Налог на имущество физических лиц за 2014 год на:

- нежилое помещение по адресу <адрес> сумме 24,00 рублей (47513,00 (налоговая база) : 2 (1/2 доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка));

- квартира по адресу <адрес> сумме 112,00 рублей (224121,56 (налоговая база) : 2 (1/2 доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка));

- квартира по адресу <адрес> сумме 65,00 рублей (65280 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка)).

В указанные в налоговых уведомлениях сроки налоги ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № от 17.04.2013 года об уплате недоимки по налогам и пени, со сроком исполнения до 18.06.2013 года;

- № от 18.12.2014 года об уплате недоимки по налогам и пени, со сроком исполнения до 21.01.2015 года;

- № от 05.02.2015 года об уплате недоимки по налогам и пени, со сроком исполнения до 23.03.2015 года.

16.12.2016 года отменен судебный приказ № 2а-1202/2016 от 06.12.2016 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени составил:

- по транспортному налогу за период с 15.11.2012 года по 05.02.2015 года – 496,75 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за период с 17.11.2013 по 07.08.2016 – 232,49 рублей.

Расчет по налогам и начисленным пеням административным ответчиком не оспорен. Доказательств уплаты недоимки по налогам и начисленных пеней суду не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, данные суммы подлежат взысканию с него в пользу государства.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, на основании ст.ст. 48, 286 КАС РФ доводы ФИО1 о пропуске срока исковой давности, являются несостоятельными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей –4% цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.290, 293-294 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Республике Хакасия удовлетворить.

Взыскать в пользу государства с ФИО1 , проживающего по адресу <адрес> задолженность по транспортному налогу в сумме 338 рублей 33 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 496 рублей 75 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 494 рубля 82 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 232 рубля 49 коп., а всего 1562 рубля 39 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.

Председательствующий Д.Я. Шефер

На 29 июня 2017 года решение не вступило в законную силу