Решение № 2А-1612/2025 2А-1612/2025(2А-4805/2024;)~М-3601/2024 2А-4805/2024 М-3601/2024 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-1612/2025

УИД №

Дело № 2а-1612/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Нижний Новгород

Приокский городской суд г. Нижнего Новгорода

в составе председательствующего судьи Васениной А.Н.,

при помощнике судьи Голубевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Р***С.П. ИНН №, в лице законного представителя ФИО1 (мать) ИНН № о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Р***С.П. ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Место рождения: <адрес>, (далее - Ответчик, Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №, адрес электронной почты <данные изъяты>).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 150.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.

На основании положений статьи 75 НК РФ Административному ответчику были начислены пени. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Указывают, что Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступивший в силу с 01.01.2023, вводит институт единого налогового счета, на который надо перечислять единый налоговый платеж. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании изложенного, просят суд: Взыскать с Р***С.П. ИНН №, в лице законного представителя ФИО1 (мать) ИНН № недоимки по: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 53210,00 руб.; взыскать суммы пеней в размере 800,54 руб.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС РФ по Нижегородской области.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Заинтересованные лица, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направляли, не явились.

Лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. Суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания. Суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки (п. 1 ч. 1, ч. 2 и п. 1 ч. 6 ст. 150 КАС РФ).

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ все данные были переданы в кадастровые палаты.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что Р***С.П. является налогоплательщиком, однако ввиду того, что данный гражданин является несовершеннолетней, обязанность по оплате установленных законом налогов возлагается на его законным представителей.

Законные представители Р***С.П. - ФИО2 и ФИО1.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества: Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится непогашенная задолженность:

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа:

налог в размере 106 420.00 руб., сумма по имущественному налогу состоит из начислений за:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (треб. № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 106 420.00 руб., с учетом имеющейся оплаты к взысканию 106 420.00 руб.

Пени в размере 1 601.09 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ, расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по пени в размере сумме 10021.26 руб. в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 10 021.26 руб.

Согласно приложенному расчету пени в размере:

475.34 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 1072 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

448.85 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 2145 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

150.13 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 21447 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., недоимка признана безнадежной к взысканию (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

3773.24 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 21447 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., недоимка признана безнадежной к взысканию (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

2898.21 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 21447 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

1477.34 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 21447 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

798.15 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 106420 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., обеспечены ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 16449.03 рублей. Расчет пени прилагаем.

Обеспечены ранее принятыми мерами взыскания пени в размере по ст. 48 НК РФ в размере 25241.67 рублей:

372.47 руб. по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

209.64 руб. по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

69.70 руб. по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

24589.86 руб. по ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выданный судебным участком № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода).

Соответственно размер пеней подлежащих взысканию, составил:

10021.26 руб. (задолженность по пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 16449.03 руб. (задолженность по пени после ДД.ММ.ГГГГ.) - 25241.67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1228.62 руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском от ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию как сумма задолженности по пени за нарушение срока уплаты обязательного платежа в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Р***С.П. ИНН №, в лице законного представителя ФИО1 (мать) ИНН № о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Р***С.П. ИНН №, в лице законного представителя ФИО1 (мать) ИНН № недоимки по:

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в размере 53 210.00 руб.

- Пени в размере 800.54 руб.

на общую сумму 54 010.54 руб.

Взыскать с Р***С.П. ИНН №, в лице законного представителя ФИО1 (мать) ИНН № в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Приокский районный суд <адрес>.

Судья А.Н. Васенина