Решение № 2А-263/2017 2А-263/2017~М-242/2017 М-242/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-263/2017

Дело № 2а-263/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 августа 2017 г. г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сидорова А.А.,

при секретаре Павлюк Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия (далее - Инспекция) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пеней,

у с т а н о в и л:

Инспекция обратилась в суд с указанным выше административным исковым заявлением к ФИО1 по тем основаниям, что последний является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности следующее имущество - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, инвентарной стоимостью 84002,10 руб.; 1/2 долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 193363,75 руб. Решением Совета Беломорского городского поселения от 26.10.2005 г. №127 XXII сессии XXIV созыва ставка налога на имущество физических лиц за жилое помещение с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 руб. установлена в размере 0,1%. Сумма налога на имущество за период 2011-2014 г. составляет 690,13 руб. Административный ответчик должен был уплатить сумму налога не позднее 01.10.2015 г. В связи с неуплатой налога в срок административному ответчику были начислены пени в размере 143,28 руб.

Кроме того ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности следующие транспортные средства: легковой автомобиль FordFusion, ГРЗ №, мощностью 68 л.с., легковой автомобиль ВАЗ 2102, ГРЗ №, мощностью 64 л.с. и легковой автомобиль ВАЗ 21053, ГРЗ №, мощностью 68 л.с. (снят с регистрационного учета 12.05.2011 г.) Сумма транспортного налога за указанные автомобили за период 2011-2014 г.г. составила 2371,50 руб. Административный ответчик, как налогоплательщик - физическое лицо, должен был уплатить транспортный налог не позднее 01.10.2015 г. В связи с неуплатой налога административному ответчику были начислены пени в размере 276,39 руб.

09.11.2015 г. в адрес административного ответчика было направлено требование №130032 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 12.06.2016 г. Налогоплательщику также было предложено, при наличии разногласий, произвести сверку счетов. Разногласий от ответчика не поступило. Однако, ФИО1 налоговое требование не исполнил. Задолженность за период 2011-2014 г.г. составила 3481,30 руб., в том числе: транспортный налог - 2371,50 руб., пени по транспортному налогу - 276,39 руб., налог на имущество - 690,13 руб.; пени по налогу на имущество 143,28 руб.

12.12.2016 г. мировой судья судебного участка Беломорского района РК выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. 27.12.2016 г. судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика. Задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с этим, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 3481,30 руб., в том числе: транспортный налог - 2371,50 руб., пени по транспортному налогу - 276,39 руб., налог на имущество - 690,13 руб.; пени по налогу на имущество 143,28 руб.

В судебное заседание представители административного истца не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против иска и просил в полном объеме отказать в его удовлетворении, пояснив, что Инспекция пропустила установленный срок для обращения в суд. Кроме того, он не получал уведомления и требования об уплате налогов и считает, что они ему по адресу его регистрации не направлялись. Он считает необоснованно завышенной инвентаризационную стоимость дома в размере 193363 руб., из которой исчислен налог. По имеющейся у него справке, его стоимость составляет 47174 руб. Кроме того, доля дома досталась ему по наследству, которое он принял в 2012 г. До получения свидетельства на наследство он не являлся собственником этого дома и налог на имущество не должен был ему выставляться.

Исследовав письменные материалы дела, суд удовлетворяет административный иск частично по следующим основаниям.

В силу ч.ч.1, 2 и 3 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно карточек учета АМТС ФИО1 в исковой период с 2011 по 2014 г.г. являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой ВАЗ 21053, ГРЗ №, мощность двигателя - 59 л.с. (до 12.05.2011 г.); автомобиль легковой ВАЗ 2102, ГРЗ №, мощность двигателя - 64 л.с. (с 12.05.2011 г.); автомобиль легковой FordFusion, ГРЗ №, мощность двигателя - 68 л.с. (с 15.01.2013 г.).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ указанные автомобили являются объектами налогообложения.

В силу частей 1, 2 и 3 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Статьей 2 указанного Закона установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества - жилой дом…., гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Статьей 3 указанного Закона установлено, что Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

В силу частей 1 и 2 ст.5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Решением Совета Беломорского городского поселения от 26.10.2005 г. №127 XXII сессии XXIV созыва установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной в следующих размерах: стоимостью имущества до 300000 руб. - 0,1%; …….

Согласно выписки из АИС Налог, ФИО1 в исковой период с 2011 по 2014 г.г. являлся собственником квартиры, по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 84002,10 руб. и 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 193363,75 руб.

Как следует из материалов наследственного дела № 233 в отношении Е.В.Ф., умершего 23.06.2009 г., ответчик ФИО1 обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства 21.12.2009 г. На основании свидетельства о праве на наследство по закону от 29.09.2011 г., ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом <адрес>, 1927 г. постройки, общей площадью 59,6 кв.м.

Согласно п.4 ст.1152 Гражданского кодекса РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства (со дня смерти наследодателя) независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В силу указанной выше нормы ФИО1 является собственником 1/2 доли жилого дома <адрес> с 23.06.2009 г.

Согласно технического паспорта инвентарный номер № 419, составленного ГУП 21.12.2009 г., инвентаризационная стоимость жилого дома <адрес> по состоянию на 21.12.2009 г. была определена в размере 47174 руб.

Из письма МИ ФНС № 2 по РК от 24.07.2017 г. следует, что информация об инвентаризационной стоимости жилого дома <адрес> (кадастровой номер №) г.Беломорска в размере 193363,75 руб. была получена из ГУП. Однако документы, содержащие сведения об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, были уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Из сообщения ФГБУ от 27.07.2017 г. следует, что в едином государственном реестре недвижимости сведения о стоимости объекта недвижимого имущества кадастровой номер №, расположенного по адресу: <адрес>, отсутствуют.

Согласно письму ГУП от 28.07.2017 г. следует, что инвентаризационная стоимость дома <адрес> составляет: в ценах 1969 г. - 1791 руб.; на 2011 г. - 56774,70 руб. (коэффициент - 31,7); на 01.01.2012 г. - 60894 руб. (коэффициент - 34,0).

17.12.12 г. по адресу регистрации ФИО1 (<адрес> было направлено требование № 81622 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 716,50 руб. в срок до 17.06.2013 г.

18.12.2013 г. в адрес ФИО1 было направлено требование № 90617 об уплате в срок до 17.02.2014 г недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 555,27 руб. и пени на сумму 80,74 руб. В требовании также указано о наличии задолженности по налогам за прошлые периоды.

03.12.14 г. в адрес ФИО1 было направлено требование №114873 об уплате в срок до 06.02.2015 г. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 964 руб. и пени на сумму 126,22 руб. В требовании также указано о наличии задолженности по налогам за прошлые периоды в размере 2441,63 руб.

30.04.2013 г. в адрес ФИО1 было направлено уведомление № 274890 о перерасчете суммы транспортного налога по автомобилю ВАЗ 2102 и предложено уплатить 384 руб. в срок до 05.11.2013 г.

09.08.2013 г. в адрес ФИО1 направлено уведомление № 324664 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 171,27 руб. в срок до 01.11.2013 г.

13.05.2014 г. в адрес ФИО1 направлено уведомление № 371896 об уплате транспортного налога в размере 792 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 172 руб. в срок до 05.11.2014 г.

26.05.2015 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 260612 от 08.04.2015 г. о необходимости уплаты транспортного налога в размере 792 руб. и налога на имущество физических лиц (1/2 доля жилого дома в <адрес> и квартиры <адрес>) в размере 181 руб. ФИО1 должен был уплатить налог не позднее 01.10.2015 г.

Согласно требованию №130032 об уплате налога по состоянию на 23.10.2015 г. ФИО1 было предложено уплатить в срок до 12.06.2016 г. задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в размере 3624,18 руб., в том числе по налогам 3203,12 руб.

Факты направления ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждаются сведениями списков заказной почтовой корреспонденции.

27.12.2016 г. мировой судья судебного участка Беломорского района вынес определение об отмене судебного приказа от 12.12.2016 г. № 2-3521/2016 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 2 по РК задолженности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налогов, пеней, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств должника.

Заявление о взыскании налогов и пеней за счет имущества физического лица на сумму, не превысившую 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пеней, подается в отношении требования об уплате налогов и пеней, по которым истек срок исполнения, и которые не уплачены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, так как является собственником 1/2 доли в праве совместной собственности на жилой дом <адрес> и квартиры <адрес>, а также являлся собственником транспортных средств: автомобиля легкового ВАЗ 21053, ГРЗ №, мощность двигателя - 59 л.с. и автомобиля легкового ВАЗ 2102, ГРЗ №, мощность двигателя - 64 л.с., а в настоящее время является собственником транспортного средства: автомобиля легкового FordFusion, ГРЗ №, мощность двигателя - 68 л.с.. В период 2011-2014 г.г. истец производил расчет налога исходя из инвентаризационной (восстановительной) стоимости указанного дома в размере 193363,75 руб. и определял размер налога, подлежащего оплате ответчиком, в сумме 97 руб.

В адрес ответчика своевременно направлялись налоговые уведомлении и требования об уплате налогов и пени. Ответчик оплату налогов и пени не производил. Поскольку сумма налогов не превышала 3000 руб., истец в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, 12.12.2016 г. обратился к мировому судье для выдачи судебного приказа о взыскании недоимки в установленный шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока (17.06.2013 г.) исполнения самого раннего требования об уплате налога.

На день обращения истца в суд (19.06.2017 г.) шестимесячный срок давности взыскания, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. с 27.12.2016 г., так же не пропущен. Таким образом, доводы ответчика о пропуске истцом срока на обращении в суд за взысканием недоимки, явлется необоснованными.

Ответчик оспаривает обоснованность расчета размера налога имущества на 1/2 долю жилого дома и считает ее завышенной. Принимая во внимание, что использованные истцом сведения об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - 1/2 доли дома, по адресу: <адрес>, не имеют отношения к его действительной инвентаризационной (восстановительной) стоимости по состоянию на 2011-2014 г.г., суд производит расчет налога на указанный объект имущества за 2011-2014 г.г. и пени:

Расчет налога за 2011 г.г. по 1/2 доли жилого дома:

Инвентаризационная стоимость

Ставка

Количество месяцев в году

Количество месяцев владения

Доля

Сумма налога

56774,7

0,10%

12

12

1/2

28

Расчет налога за 2012 и 2013 г. г.г. по 1/2 доли жилого дома:

Инвентаризационная стоимость

Ставка

Количество месяцев в году

Количество месяцев владения

Доля

Сумма налога

60894

0,10%

12

12

1/2

30

Расчет налога за 2014 г. по 1/2 доли жилого дома:

Инвентаризационная стоимость

Ставка

Количество месяцев в году

Количество месяцев владения

Доля

Сумма налога

60894 х 1,067 (коэффициент-дефлятор =64973,89

0,10%

12

12

1/2

32

Расчет задолженности по налогам и пени за 2011-2014 г.г.

Год

Сумма недоимки

Количество дней

Ставка пени

Пени за день

Начислено пени

2009, 2010

135

2011

75

28

итого за 2011

238

362

0,000275

0,06545

23,6929

2012

75

0
0

30

0
0

итого 2012

105

0
0

итого 2009 2010 2011 2012

343

369

0,000275

0,094325

34,805925

2013

75

0
0

30

0
0

итого 2013

105

0
0

итого 2009 2010 2011 2012 2013

448

330

0,000275

0,1232

40,656

2014

84

0
0

32

0
0

Итого 2014

116

0
0

итого 2009 2010 2011 2012 2013 2014

564

22

0,000275

0,1551

3,4122

Итого пени

102,567025

Итого налог с 2011-2014 г.

429

Таким образом, сумма налога на имущество за исковой период составляет 429 руб., сумма пени по налогу на имущество 103, сумма транспортного налога 2372 руб., сумма пени по транспортному налогу 276 руб., а всего на общую сумму 3180 руб.

Принимая во внимание, что в исковой период административный ответчик свои обязанности по уплате налога на это имущество, а также транспортного налога не исполнял, и, учитывая, что каких-либо обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов и пени не установлено, указанная выше сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» в сумме 400 руб.

Руководствуюсь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 г.г. в размере 429 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 г.г. в размере 103 рублей, задолженность по транспортному налогу за период с 2011-2014 г.г. в размере 2372 рубля и пени по транспортному налогу за период с 2011-2014 г.г. на сумму 276 рублей, а всего на общую сумму 3180 рублей. В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Сидоров А.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.08.2017 г.