Решение № 2А-262/2025 2А-262/2025~М-207/2025 М-207/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-262/2025

Дело № 2а-262/2025

УИД: 29RS0003-01-2025-000353-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года с. Ильинско-Подомское

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Горшковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Поморцевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по Архангельской области и НАО, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также пеней ввиду неисполнения требования налогового органа о погашении задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС до 22 января 2025 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленного ему инспекцией требования, по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 23 703 рубля 87 копеек.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направило, просило рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Представил суду письменные пояснения о несогласии с административными исковыми требованиями в связи с неправильным указанием суммы взыскания. 24 октября 2023 года Арбитражным судом Архангельской области принято решение о завершении процедуры реализации имущества и о списании всех требований кредиторов. Полагает, что налоговые обязательства на тот период считаются текущими платежами и уплачивались арбитражным управляющим. Сообщает, что все имущество, за исключением квартиры, было реализовано в 1-2 квартале 2023 года. Ставит под сомнение расчет налогов за 2023 год, а именно применялся ли временной коэффициент.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон и их представителей.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьями 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 1 указанного выше Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортных средств, от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 килограмм силы тяги реактивного двигателя, 1 регистровую тонну, 1 единицу валовой вместимости транспортного средства или 1 единицу транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности транспортных средств: №__, государственный регистрационный знак (далее по тексту – г.р.з.) №__, что подтверждается материалами дела.

В связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в данном случае, согласно статье 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №__;

помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №__;

помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №__, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На уплату перечисленных выше налоговых платежей: транспортный налог и налог на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес налогоплательщика, в его личный кабинет, направлено уведомление от 25 сентября 2024 года № 150542444 на сумму 21 602 рубля 00 копеек.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 3-5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные Кодексом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) и 7 декабря 2024 года в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 39162 со сроком уплаты недоимки и пени в общей сумме 21 662 рубля 48 копеек до 22 января 2025 года.

Срок исполнения данного требования истек, задолженность налогоплательщиком не уплачена.

21 апреля 2025 года налоговым органом принято решение № 5340 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и определение от 11 февраля 2021 года № 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1-3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в статье 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа; в указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ). В свою очередь, основания как законодательные, так и конституционно-правовые для ограничения такого подхода, касающегося процессуальной основы судебного взыскания налоговой задолженности, лишь сферой арбитражного процесса отсутствуют.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области от 6 мая 2025 года с ФИО1 взыскана недоимка в размере 23 703 рублей 87 копеек.

Определением того же мирового судьи от 23 мая 2025 года указанный выше судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

С административным исковым заявлением в электронном виде Инспекция обратилась в суд 23 июня 2025 года.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган обратился в суд за взысканием указанной недоимки, в пределах установленного частью 4 статьи 48 НК РФ срока.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным.

С учетом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Позиция административного ответчика о том, что заявленные к взысканию налоговые обязательства считаются текущими и подлежат уплате арбитражным управляющим в связи с принятием 24 октября 2023 года Арбитражным судом Архангельской области решения о завершении процедуры реализации имущества и списании всех требований кредиторов является ошибочной, основанной на неправильном толковании норм права применяемых к рассматриваемым в настоящее время правоотношениям.

Согласно статье 4 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Закон о банкротстве) состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В соответствии с пунктом 6 статьи 16 Закона о банкротстве, требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в законную силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, в связи, с чем ФНС России, в предусмотренном статьей 213.8 Закона о банкротстве, обращается в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением об установлении требований уполномоченного органа.

Утверждения административного ответчика об отсутствии у него задолженности, в связи с наличием завершенного дела № А05-6355/2021 о банкротстве, рассмотренного в Арбитражном суде Архангельской области, не состоятельны.

Как усматривается из определения Арбитражного суду Архангельской области от 24 октября 2023 года, сумма задолженности указанная в настоящем административном иске не вошла в реестр требований кредиторов по указанному выше делу о банкротстве. Сроком уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ является 1 декабря 2024 года, то есть при формировании реестра кредиторов, у должника еще не наступил срок уплаты соответствующих налогов за 2023 год.

ФИО1 в установленные законом сроки суммы налогов за 2023 года не уплачены, налоговое уведомление от 25 сентября 2024 года № 150542444 не исполнено.

Довод ФИО1 о неверном исчислении суммы налогов и пени, в связи с реализацией имущества в первом квартале 2023 года, суд также признает несостоятельным, так как исходя из налогового уведомления № 150542444 от 25 сентября 2024 года сумма налога на автомобили №__, а также помещения с кадастровыми номерами №__ исчислена из фактического владения административным ответчиком указанным движимым и недвижимым имуществом.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании статей 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

транспортный налог за 2023 год в размере 17 607 рублей 00 копеек,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 года в размере 3995 рублей 00 копеек,

пени в размере 2101 рубля 87 копеек,

всего взыскать 23 703 (двадцать три тысячи семьсот три) рубля 87 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Ю.В. Горшкова

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2025 года.