Решение № 2А-1-199/2025 2А-1-199/2025~М-1-106/2025 М-1-106/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-1-199/2025

УИД 40RS0011-01-2025-000151-50

дело №2а-1-199/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 15 апреля 2025 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Калужской области, ответчик с 01.10.2004 по 30.11.2020 гг. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и на обязательное медицинское страхование, социальные страховые взносы, за 2020 год ответчику подлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 29744,00 руб., за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование страховые взносы 7723,83 руб., в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п.3-6 ст.75 НК РФ налоговом органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 235,97 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 61,28 руб., в соответствии ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на которого, в соответствии с законодательством РФ в 2016-2019гг. было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль – ВАЗ 21043, регистрационный номер №, сумма транспортного налога за 2016 год составила 357,00 руб., за 2017 год - 357,00 руб., за 2018 год -357,00 руб., за 2019 год - 357,00 руб., в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления №2417197 от 02.07.2017, №29285367 от 08.07.2018, №2599116 от 27.06.2019, №50326917 от 01.09.2020, в которых указаны суммы налогов, налоговая база, налоговая ставка, срок уплаты, в установленный срок исчисленные налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №11616 от 16.11.2018г., №21160 от 24.06.2019г., №22597 от 25.06.2020г., №2193 от 10.02.2021г. об уплате налогов, которые не исполнены, по состоянию на 25.02.2025г. остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год -357 руб., пени – 30,94 руб., за 2017 год -357 руб., пени – 18,56 руб., за 2018 год -357 руб., пени – 14,50 руб., за 2019 год -357 руб., пени – 3,54 руб., остаток задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 29744,00 руб., пени – 235,97 руб., за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 7723,83 руб., пени – 61,28 руб., всего 39260,62 руб., налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье за взысканием задолженности с ответчика в порядке приказного производства, поскольку срок на обращение с заявлением в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ был пропущен, требование не являлось бесспорным, просит восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 357,00 руб., пени - 30,94 руб., за 2017 год в размере 357,00 руб., пени - 18,56 руб., за 2018 год в размере 357,00 руб., пени - 14,50 руб., за 2019 год в размере 357,00 руб., пени - 3,54 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29744,00 руб., пени - 235,97 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7723,83 руб., пени - 61,28 руб., всего 39260,62 руб.

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. В силу п.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу ) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 14 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам.

Срок уплаты транспортного налога установлен пунктом 1 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, после внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменений, вступивших в законную силу с 30.11.2015 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом и следует из представленных доказательств, на имя ФИО1 имеются налоговые уведомления №2417197 от 02.07.2017г., №29285367 от 08.07.2018г., №2599116 от 27.06.2019г., №50326917 от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога за 2016-2019 год в отношении автомобиля ВАЗ 21043, регистрационный номер №.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 357,00 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2417197 от 02.07.2017г. об оплате налога в срок не позднее 01.12.2017г.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 357,00 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №29285367 от 08.07.2018г. об оплате налога в срок не позднее 03.12.2018г.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 357,00 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2599116 от 27.06.2019г. об оплате налога в срок не позднее 02.12.2019г.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 357,00 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №50326917 от 01.09.2020г. об оплате налога в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 1 октября 2004 года по 30 ноября 2020 года имел статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Установленная п. 2 ст. 432 НК РФ обязанность исчисления и уплаты страховых взносов в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год ФИО1 налоговым органом установлен в фиксированном размере 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 8 426 руб.

В нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ в установленный законодательством срок ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня: за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговый период 2020 год в размере 235,97 руб. и 61,28 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №11616 об уплате задолженности по состоянию на 16 ноября 2018 года по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 30,94 руб., в требовании установлен срок его исполнения до 25 декабря 2018 года; требование №21160 об уплате задолженности по состоянию на 24 июня 2019 года по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 18,56 руб., в требовании установлен срок его исполнения до 03 сентября 2019 года; требование №22597 об уплате задолженности по состоянию на 25 июня 2020 года по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 14,50 руб., в требовании установлен срок его исполнения до 16 ноября 2020 года; требование №2193 об уплате задолженности по состоянию на 10 февраля 2021 года по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 3,54 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29744,00 руб. и пени в размере 235,97 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 руб. и пени в размере 61,28 руб. в требовании установлен срок его исполнения до 23 марта 2021 года.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований были направлены налоговым органом ответчику заказной корреспонденцией, доказательства направления налоговых уведомлений и требований у налогового органа отсутствуют, в связи с истечением предельных сроков хранения документов, что подтверждается актами №2 от 03.05.2024г., №1 от 22.12.2022г.

ФИО1 требование об уплате обязательных налоговых платежей не исполнил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2019 года, страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год.

Как следует из материалов дела, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, в связи с чем, на дату обращения в суд с указанным административным иском процессуальный срок на обращение в суд административным истцом пропущен.

Из материалов дела следует, что требованием №11616 от 16.11.2018г. административному ответчику был установлен срок до 25.12.2018г. для погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 30,94 руб.

Требованием №21160 от 24.06.2019г. административному ответчику был установлен срок до 03.09.2019г. для погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 18,56 руб.

Требованием №22597 от 25.06.2020г. административному ответчику был установлен срок до 16.11.2020г. для погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 14,50 руб.

Требованием №2193 от 10.02.2021г. административному ответчику был установлен срок до 23.03.2021г. для погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 357,00 руб. и пени в размере 3,54 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29744,00 руб. и пени в размере 235,97 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7723,83 руб. и пени в размере 61,28 руб.

Сумма налогов превысила 3000,00 руб. после выставления требования №2193 от 10.02.2021г., срок исполнения которого истек 23.03.2021г., следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после этой даты, то есть до 24.09.2021г.

Как разъяснено в пункте 20 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административное исковое заявление зарегистрировано судом 13 марта 2025 года, что подтверждается штампом Козельского районного суда Калужской области.

Согласно вышеизложенным нормам, срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и страховым взносам истекал 24.09.2021г., тогда как иск направлен в суд 10.03.2025 года согласно отметке на почтовом конверте, то есть по истечении срока на его предъявление, что не может быть расценено судом в качестве разумного срока необходимого налоговому органу для сбора и подготовки документов подтверждающих обоснованность требований.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу части 1 статьи 92 и части 1 статьи 94 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.

Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

Суд не может принять довод административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине, в связи загруженностью государственного органа, связанной администрированием значительного количества налогоплательщиков, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ему требовалось время, превышающее установленный законом срок, объем документов (доказательств), подтверждающих обоснованность заявленных требований состоит из налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных налоговым органом в адрес ответчика и двух списков внутренних почтовых отправлений подтверждающих такое направление, а также сведений о принадлежности имущества должнику, за которое исчислен налог административному ответчику. Объем претензионной работы относится к обстоятельствам организационного характера, в связи, с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд не может принять довод административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ему требовалось дополнительное время, превышающее установленный законом срок. Административный истец просит восстановить ему пропущенный срок для подачи административного иска о взыскании указанной задолженности, однако оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется, поскольку административным истцом не указано каких-либо иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременно обратиться в суд с административным иском, УФНС России по Калужской области не указывает и доказательств не приводит.

В случае отказа в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу, что предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением УФНС России по Калужской области пропущен без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калужской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 39260,62 рублей.

Учитывая вышеизложенное, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, не подлежит удовлетворению, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 22 апреля 2025 года

Председательствующий