Решение № 2А-438/2019 2А-438/2019~М-315/2019 А-438/2019 М-315/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-438/2019

дело №а-438/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2019 года г.Адыгейск

Теучежский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего судьи Бжасо С.Т.,

при секретаре Ереджибок С.Г.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России №3 по РА по доверенности от 03 декабря 2018 года ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №3 по РА к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 447 981,28 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Адыгея обратилась в Теучежский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 446 488, 00 рублей, пени в размере 1 489, 27 рублей, налога на имущество за 2016 г. в размере 4,00 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленный иск и суду показал, что ответчик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Налоговый орган направил налогоплательщику почтовой корреспонденцией налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов.

Обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнено в установленные сроки.

В связи с тем, что земельный налог за 2015, 2016 гг. и налог на имущество за 2016 г. в установленный срок уплачены не были, налоговая инспекция на основании ст.ст.69, 70 НК РФ направила налогоплательщику по почте по месту регистрации (жительства) требования об уплате налогов и пени № по состоянию на 11.12.2017 г.

До настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

МИ ФНС реализовала свое право на обращение в суд после того как налогоплательщик ФИО2 заявил о своем несогласии с судебным приказом.

Мировым судьей судебного участка №2 Теучежского района был вынесен судебный приказ от 17.09.2018 г. о взыскании с должника в пользу государства недоимок по налогам за 2016 г. в размере 548 005, 45 руб. (546 488 + 1 513, 44 + 4,00 + 0, 01 руб.). В связи с предоставленными ответчиком возражениями мировым судьей 24 сентября 2018 года судебный приказ отменен.

За ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2015,2016 гг. в размере 446 488 руб. и налог на имущество за 2016 г. в размере 4,00 руб., которую просит взыскать с ответчика.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО3, возражала против удовлетворения административного искового заявления, просила оставить его без рассмотрения в связи с нарушением административным истцом процессуального порядка взыскания обязательных платежей и санкций по следующим основаниям.

МИ ФНС №3 обратилась с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок №2 Теучежского района. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 17.09.2018 г. на взыскание задолженности по уплате земельного налога только за 2016 год в размере 548 005,45 рублей, который был отменен определением от 24 сентября 2018 г.

После чего, МИ ФНС №3 обращается с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в Теучежский районный суд уже за 2015 и 2016 годы.

В рамках статьи 286 КАС РФ, у органов государственной власти есть право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций после соблюдения процедуры вынесения судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был вынесен позже, отменен за неуплату земельного налога за 2016 г., а МИФНС №3 обращается с административным исковым заявление о взыскании земельного налога за 2015 и 2016 годы, действия МИ ФНС №3 имеют совершенно разную процессуальную составляющую, разнится предмет обращения взыскания, а также сумма взыскания за 2015 г. и 2015 и 2016 гг. совместно.

Для взыскания с ФИО2 земельного налога за 2015 и 2016 годы, следовало соблюсти процессуальный порядок и обратиться в суд о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за 2015 и 2016 годы. Предусмотренный законом порядок (ст.48 Налогового кодекса РФ), порядок приказного производства по данной категории дел МИ ФНС №3 не соблюден.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»:

Судебный приказ - судебное постановление (судебный акт), вынесенное на основании заявления о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника по требованиям, предусмотренным статьей 122 ГПК РФ, и на основании заявления о взыскании денежных сумм по требованиям, предусмотренным статьей 2292 АПК РФ.

Указанные требования рассматриваются только в порядке приказного производства (глава 11 ГПК РФ и глава 291 АПК РФ), в связи с чем подача искового заявления (заявления), содержащего требования, подлежащие рассмотрению в порядке приказного производства, влечет за собой возвращение искового заявления (заявления) (пункт 11 части первой статьи 135 ГПК РФ, пункт 21 части 1 статьи 129 АПК РФ).

3. Требования, рассматриваемые в порядке приказного производства, должны быть бесспорными.

Бесспорными являются требования, подтвержденные письменными доказательствами, достоверность которых не вызывает сомнений, а также признаваемые должником.

5. Под денежными суммами, которые подлежат взысканию в порядке приказного производства, понимаются суммы основного долга, а также начисленные на основании федерального закона или договора суммы процентов и неустоек (штрафа, пени), суммы обязательных платежей и санкций, общий размер которых на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа не должен превышать: пятисот тысяч рублей - по заявлениям, рассматриваемым мировыми судьями, включая заявления об истребовании движимого имущества от должника (часть первая статьи 121 ГПК РФ), четырехсот тысяч рублей и ста тысяч рублей - по заявлениям, рассматриваемым арбитражными судами (пункты 1-3 статьи 2292 АПК РФ).

Кроме того, в исковом заявлении МИ ФНС №3 просит взыскать с ответчика земельный налог с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 446 488,00 рублей, с приложением налогового уведомления № от 31.08.2017 г. Расчет земельного налога за 2015, 2016 годы произведен по налоговой ставке 0,6%, исходя из чего, сумма начисленного налога за один календарный год составила 305 744,00 руб.

Однако, с учетом категории земель участка, облагаемого налогом, площадью земельного участка и кадастровой стоимости объекта, налоговая ставка должна исчисляться как 0,1%, в этом случае размер налога составил бы 50 957 рублей.

Считает, что налог на данный земельный участок, взыскиваемый с налогоплательщика, завышен в 6 раз, безосновательно.

Представитель административного истца ФИО1 в обоснование возражений на утверждения ответчика, о необходимости применения ставки 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка с учетом категории земельного участка, площади земель и кадастровой стоимости объекта, при начислении налога на землю пояснил, что плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствий со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 1,2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, земельный налог определяется как процент от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства:

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости, видом разрешенного использования спорного земельного участка является «Для строительства производственной базы и разгрузочной станции».

Решением Совета народных депутатов Муниципального образования «Энемское городское поселение» от ДД.ММ.ГГГГ № (с изменениями и дополнениями), установлены ставки для исчисления земельного налога, установлена процентная ставка 0,6% от кадастровой стоимости земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, свалка.

Процентная ставка 0,1% применяется в соответствии пп.2,5,16 п.3, указанного Решения №, в отношении земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства; земельных участков, находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений; земельных участков, занятых особо охраняемыми территориями и объектами, в том числе городскими лесами, скверами, парками, городскими садами.

На основании представленных Управлением Росреестра по Республике Адыгея сведений, налоговым органом с учетом Решения Совета народных депутатов Муниципального образования «Энемское городское поселение» от 19.10.2010 г. № и на основании норм статьи налогового кодекса Российской Федерации, с использованием процентной ставки 0,6% от кадастровой стоимости ФИО2 начислен земельный налог за 2015 г. в размере 305 744 руб., за 2016 г. в размере 305 744 руб., всего – 611 488 руб. (уведомление № от 31.08.2017).

Налогоплательщиком оплачена часть указанной суммы земельного налога, выставленной ему в требовании об уплате налогов и пени № от 11.12.2017г.; 05.02.2018 – 65 000руб., 18.07.2018 – 100 000 руб. За ФИО2 продолжает числиться задолженность по земельному налогу за 2015,2016 гг. в размере 446 488,00 руб., пени в размере 1489,27 руб., которую просит взыскать полностью.

Суд, выслушав представителя административного истца МИ ФНС России №3 по РА ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела ФИО2, проживающий по адресу: <адрес>, а<адрес>, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея.

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388, п.11 ст.396 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком земельного налога, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Согласно ст.400, ст.401 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 1,2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, земельный налог определяется как процент от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства:

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с решением Совета народных депутатов Муниципального образования «Энемское городское поселение» от 19.10.2010 г. № (с изменениями и дополнениями), для исчисления земельного налога, установлена процентная ставка - 0,6% от кадастровой стоимости земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, свалка.

За налогоплательщиком ФИО2 зарегистрированы объекты имущества, указанные в карточке сведений об имуществе налогоплательщика.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости, видом разрешенного использования принадлежащего ФИО2 земельного участка является - строительство производственной базы и разгрузочной станции, и при исчислении земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, применяется процентная ставка - 0,6% от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налоговый орган вправе направить налоговое уведомление за предыдущие налоговые периоды (но не более 3), а налогоплательщик обязан указанный налог оплатить.

Передачей налогового уведомления и соответствующих платежных документов, направленных по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уведомление № от 31.08.2017 г. об уплате земельного налога за 2015, 2016 г.г. и налога на имущество за 2016 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. отправлено ответчику ФИО2 почтовым отправлением.

Обязанность по уплате обязательных платежей по налогам налогоплательщиком не исполнена в установленные сроки.

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что земельный налог за 2015, 2016 гг. и налог на имущество за 2016 г. в установленный срок уплачены не были, налоговая инспекция на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику почтовым отправлением требования об уплате налогов № по состоянию на 11.12.2017 г.

Указанные требования об уплате налогов и пеней оставлены налогоплательщиком без исполнения.

До настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (статья 123.2 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка №2 Теучежского района был вынесен судебный приказ от 17.09.2018 г. о взыскании с должника в пользу государства недоимок по налогам за 2016 г. в размере 548 005, 45 руб. (546 488 + 1 513, 44 + 4,00 + 0, 01 руб.). В связи с предоставленными ответчиком возражениями мировым судьей 24 сентября 2018 года судебный приказ отменен.

Согласно ч.1 и 2 ст.286 Налогового кодекса РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в пользу МИ ФНС России № по РА земельный налог за 2015, 2016 годы в размере 446 448,00 руб., пени в размере 1 489,27 руб. и налог на имущество за 2016 год в размере 4,00 руб., пени в размере 0,01 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.111 КАС РФ в связи с удовлетворением требований административного истца полностью в размере 447, 981,28 руб. расходы по оплате госпошлины в размере 7 679,81 руб. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО4 в пользу МО «Город Адыгейск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, а.<адрес>, <адрес> ИФНС России №3 по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015,2016 годы в размере 446 488,00 руб.

Реквизиты по уплате налоговых платежей по Межрайонная ИФНС России №. Получатель: №, № Управление федерального казначейства по Республике Адыгея (МИ ФНС России № по РА). Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея Расчетный счет: №, БИК:№ КБК №, ОКТМО №;

пени в размере 1 489,27 руб.

Реквизиты по уплате налоговых платежей по Межрайонная ИФНС России №. Получатель: №, № Управление федерального казначейства по Республике Адыгея (МИ ФНС России № по РА). Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея Расчетный счет: №, БИК:№ КБК №, ОКТМО №

задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 4,00 руб.

Реквизиты по уплате налоговых платежей по Межрайонная ИФНС России №. Получатель: ИНН №, № Управление федерального казначейства по Республике Адыгея (МИ ФНС России № по РА). Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея Расчетный счет: №, БИК:№ КБК №, ОКТМО №;

пени в размере 0,01 руб.

Реквизиты по уплате налоговых платежей по Межрайонная ИФНС России №. Получатель: ИНН №, № Управление федерального казначейства по Республике Адыгея (МИ ФНС России № по РА). Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея Расчетный счет: №, БИК:№ КБК № №, ОКТМО №;

Взыскать с ФИО2 в пользу МО «Город Адыгейск» госпошлину в размере 7 679,81 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Теучежский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий С.Т.Бжассо