Решение № 2А-1541/2026 2А-1541/2026(2А-6588/2025;)~М-5537/2025 2А-6588/2025 М-5537/2025 от 23 апреля 2026 г. по делу № 2А-1541/2026

УИД 63RS0№-73


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2026 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Кешишян Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1541/2026 по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с требованиями о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога в проверяемые налоговые периоды с 2016 по 2021, обязанность по уплате налога не исполнена.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования. Ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере № рублей, в том числе:

- земельный налог в размере № рублей за 2021,

- налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2017-2021,

- транспортный налог в размере № рублей за 2016-2021,

- пени в размере № рублей, освободив административно истца от уплаты государственной пошлины.

В процессе судебного разбирательства, стороной административного истца требования уточнены в порядке норм ст. 46 КАС РФ в сторону уменьшения, просили суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере № рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021 в размере № рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2017-2021,

- транспортный налог в размере № рублей за 2016-2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежаще, ходатайствовав о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, по основаниям, отраженным в письменном отзыве.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в связи, с чем на основании ст.96, ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-№, выслушав пояснения стороны административного ответчика, суд приходит к следующему.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, закрепленной в ней обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Это право, как следует из данной статьи во взаимосвязи со статьей 18 Конституции Российской Федерации, определяет смысл, содержание и применение налогового законодательства.

Пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ст. 356 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога в связи с наличием за спорный период объектов налогообложения.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлено налоговые уведомления, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес> в собственности у административного ответчика имеется, отраженные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества за спорные периоды с кадастровыми номерами №

В соответствии с информацией, полученной из Управления МВД России по <адрес>, сведений Федеральной информационной системы Госавтоинспекции России усматривается, что транспортное средство № государственный регистрационный знак № в спорный период зарегистрирован на имя административного ответчика.

Налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере №.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями относительно его исполнения (л.д.13-17 материалов приказного производства).

Административное исковое заявление согласно протоколу проверки электронной подписи направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.

Вместе с тем, следует признать обоснованными доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания налоговой недоимки за часть налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) или 3 000 рублей (редакция от ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Указанный совокупный срок пропущен в отношении заявленных в административном иске налогов за 2016,2017,2018,2019,2020.

Срок уплаты имущественных налогов за 2021 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование об их уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством могло быть выставлено до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на момент формирования сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания налоговой недоимки за 2021 год не истек и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлен платежный документ ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий оплату, начисленных, согласно налоговому уведомлению налогов за 2021 в рамках рассматриваемого спора в общем размере № рублей в качестве единого налогового платежа.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Однако, указанный выше платеж в размере № рублей, внесенный стороной ответчика по исполнении обязанности оплаты налогов за 2021, распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно информации МИФНС в следующем порядке:

- в размере № рублей в качестве оплаты земельного налога за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты земельного налога за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты земельного налога за 2019,

- в размере № рублей в качестве оплаты земельного налога за 2018,

- в размере № рублей в качестве оплаты земельного налога за 2017,

- в размере № рублей в качестве оплаты земельного налога за 2019,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2019,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2017,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2019,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2019,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2019,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2018,

- в размере № рублей в качестве оплаты налога на имущество физических лиц за 2016,

- в размере № рублей в качестве оплаты транспортного налога за 2020,

- в размере № рублей в качестве оплаты транспортного налога за 2019.

Действительно, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, следующие обстоятельства.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении, которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу по административному делу №а-4478/2025, в удовлетворении заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границ городского округа ОКТМО № рублей за 2022, налога на имущество городского округа с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2022, налога на имущество физического лица ОКТМО № рублей за 2022, налога на имущество физических лиц с внутригородским делением ОКТМО № рублей за 2022, земельного налога физического лица в границах городского округа ОКТМО № рублей, земельного налога физического лица в границах сельских поселений ОКТМО № за 2022 в размере № рублей, отказано.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу по административному делу №а-№, в удовлетворении заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических № № рублей, отказано.

Следовательно, при наличии вступивших в законную силу решений суда, при определении принадлежности поступивших платежей, правовых оснований для распределения Инспекцией в силу п.8 ст.45 НК РФ, произведенных ФИО1 платежей не имелась.

При таких обстоятельствах, суд к выводу об исполнении административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога с физических лиц в размере № рублей за 2021, налога на имущество физических лиц за 2021 в размере № рублей, земельного налога за 2021 в размере № рубля.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании суммы налогов удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ