Решение № 2А-2695/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-2695/2025

Дело № 2а-2695/2025

УИД 55RS0006-01-2025-002477-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощника судьи Гуселетовой О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 является собственником следующих объектов:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

№ 174154778 от 26.07.2024 на оплату транспортного налога за 2021 в размере 750 рублей, за 2022 в размере 2 250 рублей, за 2023 в размере 2 250 рублей руб., земельного налога за 2023 в размере 926 руб., 17 639 руб., налога на имущество за 2023 в размере 2338руб. и 17 515 руб., а также 47 483 руб., срок исполнения 02.12.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 посредством почты было направлено требование об уплате задолженности № 75460 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 на общую сумму 98 870,70 рублей.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 09.01.2024 № 337, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 10.02.2025 был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.03.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 по требованию № 75460 по состоянию на 23.07.2023, а именно: транспортный налог за 2021 в размере 750 рублей, за 2022 в размере 2 250 рублей, за 2023 в размере 2 250 рублей руб.; земельный налог за 2023 в размере 926 руб., 17 639 руб.; налог на имущество за 2023 в размере 2 338 руб. и 17 515 руб., 47 483 руб.; пени на сумму 29 235,08 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дате и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 37.03.2024 № 2а-1289-80/2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате недоимок по налогам и сборам, пеней в размере 172 282,27 руб.

На основании изложенного, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № 75460 от 23.07.2023, срок исполнения 16.11.2023 соблюдены.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

05.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 10.02.2025 № 2а-249/2025 с ФИО1 была взыскана задолженность по оплате недоимок по налогам и сборам, пеней в размере 120 386,08 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.03.2025 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 05.09.2025.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен 28.04.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 30.04.2025, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 357 НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 настоящей статьи). При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 настоящей статьи).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из карточки учета транспортного средства и выписки, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области и налоговым органом за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль: <данные изъяты>

Как следует из материалов дела в требование № 75460 от 23.07.2023 вошли недоимки на оплату транспортного налога за 2021 в размере 750,00 рублей, за 2022 в размере 2 250,00 рублей, за 2023 в размере 2 250,00 рублей.

Как следует из материалов дела, требование № 75460 от 23.07.2025 (список отправлений № 1646 прилагается), налоговое уведомление № 10073544 от 01.09.2022 направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 (г. <данные изъяты>, <данные изъяты> (л.д. 12,15).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) установлены налоговые ставки: свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), сумма транспортного налога за 2022 год составляет750 рублей, за 2022 составляет 2 250 рублей, за 2023 – 2 250 рублей, исходя из расчетов: 150*15 и количества месяцев владения в году.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 транспортного налога за 2021-2023 года в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Суд отмечает, что административным истцом налоговые ставки на указанное выше транспортное средство применены правильно, расчет транспортного налога за 2021-2023 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2021, 2022, 2023 подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в требование № 75460 от 23.07.2023 вошли недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 в размере 2 338,00 руб., 17 515,00 руб., 47 483,00 руб. (л.д. 14).

Согласно материалам дела ФИО1 за период с 2022 по 2023 на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Требование № 75460 от 23.07.2023 об уплате задолженности, а также налоговое уведомление № 174154778 от 26.07.2023 направлены ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: 2<данные изъяты>, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции с ШПИ (л.д. 11, 12, 14, 15).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 года составляет 67 336,00 руб. (2 338,00 руб., + 17 515,00 руб. + 47 483,00 руб.) исходя из расчета: (кадастровая стоимость*0,1% - налоговая ставка и количеством месяцев владения в году и доли в праве) с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Доказательств, свидетельствующих об оплате налогов за 2023 год, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ППК «Роскадастр» за ФИО1 в 2023 годах было зарегистрировано право собственности на земельные участки: <данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений)).

В силу положений ст. 393 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая ставка в отношении вышеуказанного земельного участка в Омском районе была установлена в 2023 годах в размере 0,30 процента, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из расчета кадастровая стоимость х налоговая ставка (0,3%), размер земельного налога (с учетом количества месяцев владения) за 2023 год составил 926,00 рублей и 17 639 рублей.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По сведениям налогового органа для расчета сумм пеней отрицательное сальдо на 18.05.2024 составило размер 170 732,92 рублей, на 25.01.2025 размер сальдо составил 249 905,22 рублей.

На 18.05.2024 в отрицательное сальдо в размере 170 732,92 рублей вошли недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 10570 рублей, за 2018 год в размере 12484 рублей; земельный налог за 2021 в размере 1194 рублей и 859 рублей, за 2022 в размере 199 рублей, за 2022 в размере 926 рублей; налог на имущество за 2021 в размере 16 407 рублей, за 2022 в размере 47 158 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 в размере 34 445 рублей, за 2022 в размере 20 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8 766 рублей; страховые взнос ы за 2023 в размере 37 831,97 рублей.

На 25.01.2025 в отрицательное сальдо на сумму 249 905,22 вошли недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 937,25 рублей, за 2021 в размере 750 руб., за 2022 в размере 2 250 руб., за 2023 в размере 2 250 рублей; земельный налог за 2021 в размере 1194 рублей и 859 рублей, за 2022 в размере 199 рублей, за 2022 в размере 926 рублей, за 2023 в размере 18 565 руб.; налог на имущество за 2021 в размере 16 407 рублей, за 2022 в размере 47 158 рублей, за 2023 в размере 67 336 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 в размере 34 445 рублей, за 2022 в размере 20 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8 766 рублей; страховые взнос ы за 2023 в размере 37 831,97 рублей.

Материалами дела установлено, что по недоимке по транспортному налогу за 2017, 2018 год были вынесен судебные приказы № <данные изъяты> на основании которых 20.12.2019 и 11.02.2021 были возбуждены исполнительные производства. Задолженности были взысканы в рамках исполнительных производств, однако налоговый орган распределил денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год. Как указывает налоговый орган, недоимка за 2017 погашена 10.12.2024 по решению № 337 в рамках ст. 46 НК РФ. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год не погашена.

Таким образом, недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 не могли быть включены в размер сальдо на 18.05.2024, поскольку были взысканы по судебным решениям в принудительном порядке в 2020 и 2021.

Согласно сведениям налогового органа задолженность по пеням составила 29 235,08 рублей, исходя из расчета пеней, произведённого налоговой инспекцией, за период с 18.05.2024 по 25.01.2025 (л.д. 13).

Поскольку в размер отрицательного сальдо вошли недоимки за 2017,2018, то произведенный налоговым органом расчет пеней с 18.05.2024 по 25.01.2025 неверен.

Судом произведен расчет пени при сальдо 147 805,97 рублей на 18.05.2024, по которому размер пени составил 25 647,9 рублей из расчета:

за период с 18.05.2024 по 29.05.2025 при сальдо 147 805,97 рублей = 945,96;

за период с 30.05.2024 по 08.07.2024 при сальдо 145 378,01 рублей = 3 101,4;

за период с 09.07.2024 по 17.07.2024 при сальдо 145 349,63 рублей = 697,68;

за период с 18.07.2024 по 28.07.2024 при сальдо 143 026,63 рублей = 839,09;

за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 при сальдо 143 026,63 рублей = 4 204,98;

за период с 16.09.2024 по 11.10.2024 при сальдо 143 026,63 рублей = 2 355,17;

за период с 12.10.2024 по 27.10.2024 при сальдо 142 960,09 рублей = 1 448,66;

за период с 28.10.2024 по 27.11.2024 при сальдо 142 960,09 рублей = 3 102,23;

за период с 28.11.2024 по 02.12.2024 при сальдо 142 027,27 рублей = 497,10;

за период с 03.12.2024 по 10.12.2024 при сальдо 233 178,27 рублей = 1 305,8;

за период с 11.12.2024 по 24.01.2025 при сальдо 226 978,27 рублей = 7 149,81.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4504 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- транспортный налог за 2021 в размере 750,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 в размере 2 250,00 рублей;

- транспортный налог за 2023 в размере 2 250,00 рублей;

- налог на имущество за 2023 в размере 67 336,00 рублей;

- земельный налог за 2023 в размере 18 565,00 рублей;

- пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 25 647,9 рублей.

Всего взыскать 116 798,9 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4504 рубля.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Мотивированное решение составлено 13 августа 2025 года.

Судья М.Г. Дроздова