Решение № 2А-958/2021 2А-958/2021~М-760/2021 М-760/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-958/2021

Дело № 2а-958/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 июня 2021 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Геновой О.В.,

при секретаре Куреевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-958/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен земельный налог за 2015-2017 г.г. в размере 412 рублей в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <...>; налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в размере 115 рублей в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <...>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, однако, в установленный законом срок налоги не были уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в сумме 25 рублей 91 копейка, по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 22 копейки. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени за 2015-2017 г.г. в общей сумме 560 рублей 13 копеек в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства, определением от 08.12.2020 судебный приказ от 27.11.2020 был отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по имущественным налогам за 2015-2017 г.г. и пени на общую сумму 560 рублей 13 копеек, в том числе по: налогу на имущество физических лиц в размере 115 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 22 копейки; земельному налогу в размере 412 рублей, пени по земельному налогу в размере 25 рублей 91 копейку.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, в деле имеется заявление с просьбой о его рассмотрении в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/9 доля земельного участка с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N..., площадью 631 кв. м, дата регистрации права собственности 29.10.2014, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории городского округа город Елец», утвержденным решением Совета депутатов городского округа город Елец Липецкой области от 19 октября 2016 года № 392, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 в отношении принадлежащей ему 1/9 доли земельного участка был исчислен земельный налог за 2015 год - в сумме 152 рубля, исходя из следующего расчета: налоговая база – кадастровая стоимость – 457 462 руб., доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога, - 12; за 2016 год - в сумме 152 рубля, исходя из следующего расчета: налоговая база кадастровая стоимость – 457462 руб., доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12; за 2017 год в сумме 108 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база кадастровая стоимость – 324005 руб., доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № №*** от 27.08.2016, № №*** от 20.07.2017, № №*** от 04.07.2018, которыми он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог за 2015-2017 г.г.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком земельный налог не был уплачен, что ФИО1 не оспаривалось.

Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2015-2017 г.г. налоговым органом исчислена пеня за следующие периоды: с 02.12.2016 по 04.04.2017 в размере 6 рублей 27 копеек, с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 13 рублей 64 копейки, с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 6 рублей, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, налоговыми уведомлениями.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по земельному налогу за 2015-2017 г.г., в том числе земельный налог в сумме 412 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 25 рублей 91 копейка.

Доказательств своевременной уплаты земельного налога за 2015-2017 г.г. либо уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Кроме того, из материалов дела следует и никем не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/9 доля жилого дома, расположенного по адресу: N...

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 в отношении принадлежащего ему 1/9 доли жилого дома, расположенного по адресу: N... был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 34 руб., исходя из следующего расчета: налоговая база 306713р.; доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12; за 2016 год в сумме 39 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база 355381р.; доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12; за 2017 год в сумме 42 рубля, исходя из следующего расчета: налоговая база 381052р.; доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № №*** от 27.08.2016, № №*** от 20.07.2017, № №*** от 04.07.2018, которыми он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, что ФИО1 не оспаривалось.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. налоговым органом исчислена пеня за следующий период: с 02.12.2016 по 04.04.2017 в сумме 1 рубль 40 копеек, за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в сумме 3 рубля 49 копеек, за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 2 рубля 33 копейки, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, налоговыми уведомлениями.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в общей сумме 122 рубля 22 копейки, в том числе налог в сумме 115 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога в сумме 7 рублей 22 копейки.

Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. либо уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

05.04.2017, 28.11.2018, 08.07.2019 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования №№ №*** об уплате налога и пени, однако, в срок, указанный в требованиях для его добровольного исполнения, то есть до 18.05.2017, 28.12.2018, 01.11.2019, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налогов подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г., суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 08.12.2020 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 27.11.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Липецкой области было подано в суд 14.04.2021, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возражений на иск от ответчика не поступало.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 560 рублей 13 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: N... недоимку по налогам и пени на общую сумму 560 рублей 13 копеек, в том числе:

земельный налог за 2015-2017 г.г. в сумме 412 (четыреста двенадцать) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2017 г.г. за периоды с 02.12.2016 по 04.04.2017 в размере 6 рублей 27 копеек, с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 13 рублей 64 копейки, с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 6 рублей, а всего 25 (двадцать пять) рублей 91 копейка в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;

налог на имущество физических лиц за 2015- 2017 г.г. в сумме 115 (сто пятнадцать) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;

пени за несвоевременную уплату налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. за периоды с 02.12.2016 по 04.04.2017 в сумме 1 рубль 40 копеек, с 02.12.2017 по 27.11.2018 в сумме 3 рубля 49 копеек, с 04.12.2018 по 07.07.2019 в сумме 2 рубля 33 копейки, а всего 7 (семь) рублей 22 копейки в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Генова

Мотивированное решение суда изготовлено 10 июня 2021 г.