Решение № 2А-204/2024 2А-204/2024~М-85/2024 М-85/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-204/2024

УИД 35RS0022-01-2024-000153-55

Дело № 2а-204/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тотьма 08 мая 2024 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Голодовой Е.В.,

при секретаре Анфаловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленный срок направлено требование об уплате. Просят взыскать с административного ответчика задолженность за 2020, 2021 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 566,00 рублей, пени по налогам в сумме 52713,52 рублей, а всего 53279,52 рублей.

Впоследствии к производству суда приняты уточненные исковые требования административного истца, а именно просили взыскать с административного ответчика задолженность за 2020, 2021 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 566,00 рублей (2020 год - 283,00 рублей, 2021 год – 283,00 рублей), пени по налогам в сумме 44876,08 рублей, а всего 45442,08 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В ходатайстве, представленном суду, просил рассмотреть дело без его участия, уточненные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату рассмотрения дела) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01 января 2016 г. исчисление налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости имущества на территории Вологодской области (Закон Вологодской области от 26 ноября 2015 г. № 3787-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из частей 2, 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки для расчета налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования.

Согласно решению Вологодской городской думы от 26 ноября 2015 г. № 628 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц с 1 января 2016 г. в отношении прочих объектов налогообложения рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, с применением ставки 0,5 %.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату направления требования) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19 июня 2019 г. является собственником сооружения трубопроводного транспорта - наружного газопровода к жилому <адрес> кадастровый номер №, протяженностью 19 м., с кадастровой стоимостью в 2020, в 2021 годах – 56645,00 рублей.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговым уведомлением от 01 сентября 2021 г. № 30590423 налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 283,00 рублей.

По налоговому уведомлению от 01 сентября 2022 г. № 4915064 налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 283,00 рублей.

Исходя из данных уведомлений, ФИО1 обязан был уплатить указанные налоги не позднее 01 декабря 2021 г. и 01 декабря 2022 г. соответственно.

Расчет налога произведен следующим образом:

- сооружение (доля в праве 1/1, количество месяцев владения в году - 12) – налоговая база (56645,00 рублей) х налоговая ставка (0,5 %) = 283,00 рублей.

В связи с невыполнением плательщиком своей обязанности в адрес ФИО1 направлено требование от 16 мая 2023 г. № 85, в соответствии с которым срок для уплаты налогов и пени установлен до 15 июня 2023 г.

Пени по земельному налогу по вышеназванному требованию рассчитаны:

- в сумме 350,30 рублей за период с 01 декабря 2015 г. по 24 августа 2016 г. и с 25 июля 2018 г. по 01 января 2023 г. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 3709,00 рублей;

- в сумме 1191,96 рублей с 25 июля 2018 г. по 01 января 2023 г. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 3709,00 рублей;

- в сумме 1191,96 рублей с 25 июля 2018 г. по 01 января 2023 г. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 3709,00 рублей;

Всего пени по земельному налогу до 01 января 2023 г. – 2734,22 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц рассчитаны:

- в сумме 8495,28 рублей за период с 01 декабря 2015 г. по 24 августа 2016 г. и с 25 июля 2018 г. по 01 января 2023 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 54244,00 рублей;

- в сумме 19994,77 рублей за период с 25 июля 2018 г. по 01 января 2023 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62218,00 рублей;

- в сумме 6059,75 рублей за период с 11 декабря 2017 г. по 30 июня 2018 г. и с 25 июля 2018 г. по 01 января 2023 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18712,00 рублей;

- в сумме 19,49 рублей за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 283,00 рублей;

- в сумме 2,12 рублей за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 283,00 рублей.

Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01 января 2023 г. составляют 34571,41 рублей.

Пени, начисленные на общую сумму задолженности с 01 января 2023 г.:

- за период с 01 января 2023 г. по 05 января 2023 г. на задолженность в размере 124446,00 рублей в сумме 155,55 рублей;

- за период с 06 января 2023 г. по 23 августа 2023 г. на задолженность в размере 124446,00 рублей в сумме 7414,91 рублей.

Всего пени составляют 44876,08 рублей (2734,22 рублей + 34571,41 рублей + 155,55 рублей + 7414,91 рублей).

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени в отношении объектов недвижимости, находящихся во владении административного ответчика взыскана решением Вологодского городского суда от 09 марта 2016 г. (дело № 2а-1585/2016).

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени в отношении объектов недвижимости, находящихся во владении административного ответчика, взыскана решением Вологодского городского суда от 26 февраля 2019 г. (дело № 2а-2082/2019).

Пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы взысканы решением Вологодского городского суда от 13 января 2020 г. (дело № 2а-192/2020).

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени в отношении объектов недвижимости, находящихся во владении административного ответчика, взыскана решением Тотемского районного суда от 15 февраля 2023 г. (дело № 2а-76/2023).

Факт направления налоговым органом уведомлений, требования подтверждается материалами дела.

Указанное требование по уплате налога на имущество физических лиц и пени ответчиком не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из материалов дела налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок до 15 декабря 2023 г.

К мировому судье налоговый орган обратился 13 сентября 2023 г., то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 43 19 сентября 2023 г. по делу № 2а-1518/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 566,00 рублей, пени в размере 52713,52 рублей.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от 30 ноября 2023 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Тотемский районный суд 13 февраля 2024 г.

Следовательно, срок предъявления административного искового заявления административным истцом о взыскании налогов и пени соблюден.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Расчеты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, основаны на требованиях налогового законодательства, у суда сомнений не вызывают, должником свой расчет не предоставлен.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание положения части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которыми суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1563,26 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогам и пени в сумме 45442,08 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 283,00 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 283,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц (до 01 января 2023 г.) в сумме 34571,41 рублей;

- пени по земельному налогу (до 01 января 2023 г.) в сумме 2734,22 рублей;

- пени, начисленные на общую сумму задолженности 124446,00 рублей, за период с 01 января 2023 г. по 05 января 2023 г. в сумме 155,55 рублей;

- пени, начисленные на общую сумму задолженности 124446,00 рублей, за период с 05 января 2023 г. по 23 августа 2023 г. в сумме 7414,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1563,26 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья Е.В.Голодова

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2024 г.

Судья Е.В.Голодова