Решение № 2А-639/2017 2А-639/2017~М-541/2017 М-541/2017 от 5 июня 2017 г. по делу № 2А-639/2017

Дело № 2а – 639/2017


Решение

Именем Российской Федерации

06 июня 2017 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Хитевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> годы в размере 566 рублей 34 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 128 рублей 63 копейки и транспортному налогу за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в размере 1472 рубля 62 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, а именно жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, актуальная инвентаризационная стоимость <данные изъяты>, дата возникновения собственности <дата>. На указанное имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> годы в сумме 566 рублей 34 копейки. В установленный срок налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в ее собственности транспортных средств – автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощность двигателя <данные изъяты>, <дата> выпуска, дата возникновения собственности <дата>, дата снятия с регистрации <дата>. Административным истцом начислен транспортный налог за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в сумме 1472 рубля 62 копейки, транспортный налог за указанный период в установленные сроки административным ответчиком не уплачен. Приведён расчёт начисленных налогов. Инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 128 рублей 63 копейки. В порядке досудебного урегулирования спора ответчику направлены требования <№> от <дата>, <№> от <дата>, <№> от <дата>, <№> от <дата>, которые в настоящего временя не исполнены. <дата> Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> годы, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в общей сумме 2167 рублей 59 копеек. 06 октября 2016 года мировым судьей судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> годы, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в общей сумме 2167 рублей 59 копеек. 21 октября 2016 г. мировым судьей судебного участка №2 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в нее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

До 01 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

..

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Права и обязанности сторон до 01 января 2015 года не истекли, поэтому суд при разрешении заявленного административного иска руководствуется нормами Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Согласно статьи 2 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности – жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, актуальная инвентаризационная стоимость <данные изъяты>, дата возникновения собственности <дата>. Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от <дата>.

Истец начислила налог на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> годы в сумме 188 рублей 78 копеек за каждый год.

Согласно налоговым уведомлениям <№>, <№> административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленных суммах налога на имущество физических лиц и о необходимости уплаты данного налога в срок до <дата>, до <дата> соответственно.

Факт направления административному ответчику налоговых уведомлений подтверждается: <№> - списком <№>, <№> – списком <№> отправлений заказных писем.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно ст. 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно, в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил в размере 10 рублей.

В соответствии со ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>, мощность двигателя <данные изъяты>, <дата> года выпуска, дата возникновения собственности <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Данное обстоятельство подтверждается выборкой по запросу от <дата>, представленной МРЭО ГИБДД № 2 УМВД России по Тверской области.

Истец начислила транспортный налог за <дата> в сумме 89 рублей 25 копеек, за <дата> в сумме 535 рублей 50 копеек, за <дата> в сумме 535рублей 50 копеек, за <дата> в сумме 312 рублей 37 копеек.

Согласно налоговым уведомлениям <№>, <№> административный ответчик ФИО1 была уведомлена о начисленных суммах транспортного налога и о необходимости уплаты данного налога в срок до <дата>, до <дата> соответственно.

Факт направления административному ответчику налоговых уведомлений подтверждается: <№> - списком <№>, <№> – списком <№> отправлений заказных писем.

В установленный срок административным истцом налог на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> и транспортный налог за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> не уплачен.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц <дата>, <дата>, <дата> и транспортный налог за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> в адрес административного истца были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями <№> по состоянию на <дата>, установлен срок для погашения задолженности до <дата>; <№> по состоянию на <дата>, установлен срок для погашения задолженности до <дата>; <№> по состоянию на <дата>, установлен срок для погашения задолженности до <дата>; <№> по состоянию на <дата>, установлен срок для погашения задолженности до <дата>.

Факт направления требований об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО1 подтверждается: требование <№> – списком <№>, требование <№> – списком <№>, требование <№> – списком <№>, <№> – списком <№>.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата> и транспортный налог за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в сумме 6,58 руб., с <дата> по <дата> в сумме 50 рублей 26 копеек, с <дата> по <дата> в сумме 6 рублей 17 копеек, с <дата> по <дата> в сумме 23 рубля 46 копеек, с <дата> по <дата> в сумме 5 рублей 09 копеек, с <дата> по <дата> в сумме 37 рублей 07 копеек, всего 128 рублей 63 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Из требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, следует, что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (<дата> по требованию <№> от <дата>) в течение трёх лет сумма задолженности по налогам и пени не превысила 3000 рублей.

Следовательно, исходя из положений абзаца третьего части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция должна была обратиться к мировому судье с административным заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до <дата>.

Налоговый орган обратился к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата>, <дата>, <дата>, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за <дата>, <дата>, <дата>, <дата> в общей сумме 2167 рублей 59 копеек <дата>, то есть за пределами установленного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Инспекцией ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском в суд не заявлено, доказательства уважительности причин пропуска указанного срока не представлены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р.Ю. Некрасов