Решение № 2А-830/2026 2А-830/2026~М-648/2026 М-648/2026 от 14 мая 2026 г. по делу № 2А-830/2026

73RS0013-01-2026-001350-97

Дело №2а-830/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Димитровград 29 апреля 2026 года

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Котельниковой С.А., при секретаре Суворове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с административным иском в суд к ответчику ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

ФИО1 в 2024 году проданы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>. Размер доли в праве собственности -1/1, срок владения вышеуказанным имуществом с (ДАТА) по (ДАТА) составляет менее 5 лет.

Срок предоставления налоговой декларации за 2024 год - (ДАТА). Фактически декларация представлена (ДАТА).

В соответствии со ст. 228 п.4 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты налога – (ДАТА).

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2024 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст. 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены (ДАТА) заместителем руководителя УФНС России по Ульяновской области в отсутствии привлекаемого к ответственности лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (извещение о вызове в налоговый орган налогоплательщика от (ДАТА) №*

Таким образом, размер штрафных санкций составляет 123 429, 07 руб. ((617 296 руб. -150,66)*20%).

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 154 324 руб. (617296 руб.*5%*5мес.)

На основании указанного решения административному ответчику начислены следующие начисления: налог на доходы физических лиц – 617 296 руб., штраф – 277 753 руб.

ФИО1 подана жалоба от (ДАТА) №*/В на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Решением вышестоящего налогового органа от (ДАТА) №*/И жалоба оставлена без удовлетворения.

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

Общая сумма задолженности превысила 3000 руб., в связи с чем истец обратился в суд с административным иском.

По состоянию на (ДАТА) сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подп. 10.1 п.5, подп. 3.1.-3.3. п.7 ст.11.3 НК РФ и составляет 895 049,07 руб., в том числе налог – 617 296 руб.

Просят суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в размере 895 049,07 руб., из которых: налог на доходы физических лиц (штраф) за 2024 год в размере 123 429 руб. 07 коп., налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 617 296 руб., налог на доходы физических лиц (штраф) за 2024 год в размере 154 324 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, согласно иску просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя. В дополнениях указал, что налог ФИО1 оплачен добровольно в размере 617 500 руб. (ДАТА).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснил, что при оформлении декларации после продажи объектов недвижимости была совершена орфографическая ошибка в фамилии, декларация была подана своевременно, однако в последующем выяснилось, что из-за допущенной ошибки отсутствуют сведения о предоставлении декларации. Налог на доходы физических лиц он оплатил, просил снизить размер штрафа, указав, что налоговое правонарушение совершил впервые.

Представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в 2024 г. ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 5 750 000 руб.

По результатам налоговой проверки (акт №*-№* от (ДАТА)) налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества за 2024 г. определена на основании представленных сведений и составляет 5 750 000 руб.

Таким образом, сумма имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, принимаемая налоговым органом составляет 1567,68 руб.

Исходя из вышеизложенного, общая сумма имущественного налогового вычета составляет 1 001 567,68 руб. (1 000 000 +1567,68 руб.)

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц составляет 4 748 432, 32 руб. (5 750 000 руб. – 1 001 567, 68 руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составляет 617 296 руб. (4 748 432, 32 руб.* 13%).

В установленный срок (ДАТА) сумму налога на доходы физических лиц в размере 617 296 руб. ФИО1 не уплатил.

УФНС по Ульяновской области принято решение №*-№* от (ДАТА) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения: по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 154 324 руб. (617 296 руб.*5%*5 мес.); по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ 123 429,07 руб. (((617 296 руб.-150,66)*20%).

ФИО1 подана жалоба от (ДАТА) №*/В на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в которой ответчик просил уменьшить сумму штрафа с учетом ст.1123 НК РФ, так как испытывает сложное материальное положение, правонарушение совершено впервые.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу. от (ДАТА) №*/И жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием документов, подтверждающих тяжелое материальное положение.

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

При разрешении иска суд руководствуется следующим.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 2010 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 данного пункта, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных, в частности от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии сост. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

С учетом того, что административным ответчиком налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 617 296 руб. оплачен (ДАТА) (в сумме 617 500 руб.), что также следует из письменных пояснений административного истца, суд не усматривает оснований для взыскания указанного налога, в этой части надлежит отказать в удовлетворении административного иска.

Суд не может согласиться с выводами налогового органа об отсутствии оснований для снижения размера штрафа, наложенного на административного ответчика, и полагает заслуживающими внимания доводы ФИО1

Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Суд полагает необходимым учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, существо совершенного налогового правонарушения, совершение нарушения впервые, обстоятельства совершения налогового правонарушения, наличие на иждивении малолетнего ребенка.

Учитывая изложенное, принимая во внимания положения статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ, суд, полагает необходимым снизить размер подлежащего взысканию с административного ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, до 77 162 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, до 61 715 руб.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 5166 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в общей сумме 138 877 (сто тридцать восемь тысяч восемьсот семьдесят семь) руб., в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, за 2024 год в размере 77 162 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, за 2024 год в размере 61 715 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5166 (пяти тысяч ста шестидесяти шести) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Котельникова

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2026.