Решение № 2А-699/2018 2А-699/2018 ~ М-360/2018 М-360/2018 от 16 мая 2018 г. по делу № 2А-699/2018

№ 2а-699/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Боровичи Новгородской области 17 мая 2018 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой Е.М.,

при секретаре Карповой Г.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Новгородской области о признании незаконными действий по предоставлению недостоверных сведений о кадастровой стоимости земельного участка, обязании предоставить достоверные сведения о кадастровой стоимости земельного участка,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, в обоснование указав, что согласно налоговому уведомлению № от 23.09.2017 года была установлена кадастровая стоимость земельного участка №, принадлежащего ей на праве наследования по закону. Считая установленную кадастровую стоимость ошибочной, она направила заявление в налоговый орган. 25.01.2018 года вместе с налоговым уведомлением №, указывающим на частичный перерасчет налога, налоговым специалистом было дано разъяснение о том, что кадастровая стоимость земельных участков в налоговых уведомлениях устанавливается согласно данным, передаваемым Федеральной кадастровой палатой федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области. Полагает, что по спорному земельному участку данные о его кадастровой стоимости переданы не в соответствии с действующим законодательством и принятыми нормативными актами. Постановлением Департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 01.08.2013 года №3 с последующими изменениями была установлена кадастровая стоимость принадлежащего ей на праве наследования по закону земельного участка № рублей 05 копеек. Каких-либо обращений, решений, представлений ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Новгородской области в Департамент имущественных отношений и государственных закупок по Новгородской области по внесению изменений кадастровой стоимости спорного земельного участка представлено не было. Свидетельство о государственной регистрации права земельного участка выдано 02.10.2012 года. С августа 2013 года была утверждена кадастровая стоимость в размере 739579 рублей 05 копеек.

В соответствии с налоговым уведомлением №734751 от 07.04.2015 года и налоговым уведомлением №61214831 от 29.09.2016 года был начислен земельный налог в размере 10944 рублей на основании утвержденной кадастровой стоимости земельного участка в размере 739579,05 руб. При этом ставка налога составляла 1.5, что соответствует условно разрешенному виду использования земельного участка. Уплата налога произведена в полном объеме.

До 30.11.2016 года органы, осуществляющие кадастровый учет, в соответствии с действующим законодательством передавали в налоговые органы сведения о кадастровой стоимости земельного участка в сумме 739579 рублей.

Полагает, что изменение законодательства не распространяются на правоотношения, действующие до их принятия. Поэтому перерасчет кадастровой стоимости со дня внесения в Единый реестр сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка органами, осуществляющими кадастровый учет, является необоснованным, принят без соответствующего решения, и не известно в какое время.

В налоговом уведомлении №67579796 от 23.09.2017 года кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере 2093388 рублей.

19.02.2013 года Постановлением Администрации Ёгольского сельского поселения <адрес> № ей (ФИО1 ) разрешен условно разрешенный вид использования земельного участка с кадастровым номером 53:02:0031201:47: под продовольственные магазины. На принадлежащем ей земельном участке согласно плану застройки находился жилой дом, гараж, хозяйственный постройки, бани. Фактическое использование земельного участка было «ведение личного подсобного хозяйства». Постановлением Администрации Боровичского муниципального района Новгородской области от 12.09.2016 года №2211 были разрешены работы по переустройству и перепланировке нежилого здания - гаража для осуществления торговой деятельности на площади вновь образованного земельного участка с кадастровым N953:02:0031201:463, площадью 59 кв. метров. 23.11.2106 года был составлен акт№33 приемки законченного перепланировкой нежилого помещения приемочной комиссией. На вновь образованные участки, в соответствии со средними показателями видов разрешенного использования уставлена их кадастровая стоимость, которая не соответствует действительности. Следовательно, фактически земельный участок с кадастровым номером 53:02:0031201:47 использовался как личное подсобное хозяйство. Фактически установленная кадастровая стоимость земельного участка в размере 739579 рублей, утвержденная экспертным заключением, была установлена верно, а условно разрешенный вид ее использования обязывал ее, как налогоплательщика уплачивать налог по повышенной ставке, с чем она была согласна.

01.08.2013 года была утверждена кадастровая стоимость земельного участка № площадью 1973 кв.м в размере 739579 рублей. Условно разрешенный вид использования земельного участка - продовольственные магазины. Налоговая ставка составила 1.5 В ноябре 2014 года были уточнены границы земельного участка до 2169 кв.м, что на 196 кв.м больше ранее учтенного с утвержденной кадастровой стоимостью 739579:1973=374,84руб/кв.м. 2169*374.84=813028 руб. Следовательно, кадастровая стоимость земельного участка по уточненным данным не могла составлять более 813028 рублей. Решение о кадастровой ошибке по оценке земельного участка № не выносилось и Департаментом имущественных отношений не утверждалось.

В случаи признания судом днем обнаружения нарушения прав и законных интересов день получения налогового уведомления, просит учесть материнское состояние, в котором она не осознавала возможных последствий несвоевременных действий по предотвращению нарушенного права, в связи с тяжелой болезнью дочери в данный период и с последующей ее кончиной. Ходатайствует о восстановлении пропущенного срока по уважительным причинам.

Ссылаясь на положения ст. 391 Налогового кодекса РФ, кона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», просит суд признать действия ответчика, направленные на предоставление в МИ ФНС №1 по Новгородской области сведений о кадастровой стоимости земельного участка №ДД.ММ.ГГГГ и 2016 годы, неоснованными на законе; обязать ответчика предать в МИ ФНС №1 по Новгородской области сведения о кадастровой стоимости земельного участка №ДД.ММ.ГГГГ и 2016 годы, утвержденной Постановлением Департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 01.08.2013 года № 3 (в редакции от 19.12.2016 года №16).

В судебном заседании административный истец ФИО2 заявленные требования поддержала, пояснила, что в результате существенного увеличения кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка вырос земельный налог. По каким причинам и с какого времени изменилась кадастровая стоимость участка –ей не известно, полагает, что своими действиями административные ответчики нарушили ее права.

Представитель административного ответчика- Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представила возражения на иск, указав, что до 01.01.2017 г. государственный кадастровый учет в соответствии с ранее действовавшей редакцией Федерального закона от 24.07.2007 № 221- ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее - Закон о кадастре) осуществляло ФГБУ «ФКП Росреестра». ФГБУ «ФКП Росреестра» в соответствии с приказом Росреестра от 11.03.2010 № П/93 «О наделении федеральных государственных учреждений «Земельная кадастровая палата» («Кадастровая палата») по субъектам Российской Федерации полномочиями органа кадастрового учета» до 01.01.2017 года было наделено полномочиями по ведению ГКН, государственному кадастровому учету недвижимого имущества, предоставлению сведений, внесенных в ГКН.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ» работы по государственной кадастровой оценке проводятся по решению органа исполнительной власти не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (в редакции от 03.07.2016). Истец в своем исковом заявлении неправильно указывает, что органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (в настоящее время его правопреемником является Росреестр).

В 2010 году Федеральным законом от 22.07.2010 № 167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», в соответствии с которым государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления. Орган, принявший решение о проведении государственной кадастровой оценки, является заказчиком работ по определению кадастровой стоимости (далее - заказчик работ). Он же утверждает результаты работ.

Последние работы по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов на территории Новгородской области были проведены в 2012 году. Органом исполнительной власти, принявшим решение о проведении в 2012 году работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, являлся Комитет по управлению государственным имуществом области (после переименования в 2013 году - Департамент имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области, с 2018 года - Министерство инвестиционной политики Новгородской области). Для проведения работ был издан соответствующий приказ Комитета от 14.03.2012г. № 601 «О проведении государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов». После завершения работ результаты определения кадастровой стоимости были утверждены постановлением от 01.08.2013 № 3 и переданы заказчиком работ (Департамент имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области) в филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области для внесения сведений о кадастровой стоимости в базу государственного кадастра недвижимости (в настоящее время Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Сведения были внесены 28.08.2013 года.

Таким образом, Управление Росреестра по Новгородской области не принимало решение о проведении работ по кадастровой оценке земель населенных пунктов, не проводило их и не представляло результаты работ на утверждение органу исполнительной власти.

Земельный участок с кадастровым номером №, указанный в исковом заявлении ФИО1, по сведениям ЕГРН поставлен на государственный кадастровый учет 23.10.2000, относится к категории «земли населенных пунктов» и имеет вид разрешенного использования «продовольственные магазины», площадь - 2169 кв.м. В настоящее время имеет статус «архивный» (снят с учета 14.06.2016) в связи с разделением его на два земельных участка с кадастровыми номерами № и №

На дату формирования перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке, - 01.01.2012г. по сведениям ЕГРН земельный участок с кадастровым номером 53:02:0031201:47 имел следующие характеристики: категория земель - земли населенных пунктов; вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства; площадь - 1973 кв.м. Эти же сведения были переданы исполнителю работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, которым являлось ООО «Архземкадастр» (г. Архангельск).На основании переданных сведений исполнителем работ была определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 739579,05 рублей. Данная кадастровая стоимость утверждена постановлением Департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 01.08.2013 № 3 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов» и внесена в ЕГРН 28.08.2013 г. Во время проведения работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов (а именно 05.04.2013) на основании Постановления Администрации Ёгольского сельского поселения № 5 от 19.02.2013 органом кадастрового учета (филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области) был произведен кадастровый учет изменений земельного участка, в том числе был измен вид разрешенного использования на «продовольственные магазины». В связи с чем, кадастровая стоимость земельного участка была пересчитана на основании действовавших на тот момент результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов. В соответствии со ст. 2.4 Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ от 12.08.2006 № 222 (далее - Методические указания), в случае, когда изменения характеристик земельных участков происходят после даты, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость земельных участков при проведении последней государственной кадастровой оценки и до утверждения ее результатов, кадастровая стоимость указанных земельных участков определяется заново после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель на основе указанных результатов. Однако при внесении в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости на основании результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, утвержденных Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №, органом кадастрового учета была внесена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 739579,05 рублей, которая на тот момент уже была ошибочной, т.к. была рассчитана для другого вида разрешенного использования (для личного подсобного хозяйства). Данная ошибка была выявлена только в октябре 2014 года, когда ФИО2 обратилась в орган кадастрового учета с заявлением о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости в связи с изменением площади земельного участка с 1973 кв.м. на 2169 кв.м. На основании данного заявления филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 53:02:0031201:47 была пересчитана с учетом уточненной площади и в соответствии с измененным видом разрешенного использования. Согласно п. 2.3.2 Методических указаний кадастровая стоимость определяется путем умножения значения удельного показателя кадастровой стоимости земель вида разрешенного использования, соответствующего измененному виду, для кадастрового квартала населенного пункта, в котором расположен земельный участок, на площадь земельного участка. Так, в соответствии с Постановлением от 01.08.2013 № 3 для расчета кадастровой стоимости вышеназванного земельного участка был применен удельный показатель кадастровой стоимости для 5 группы видов разрешенного использования (земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания) для кадастрового квартала 53:02:0031201, который составляет 965,14 руб./кв.м. В результате расчета кадастровая стоимость с учетом уточненных характеристик составила 2093388,66 рублей и была внесена в ЕГРН 24.10.2014. Таким образом, Управление своими действиями не нарушало законных интересов истца. На сегодняшний день физическим лицам предоставлена возможность оспаривания результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости как в судебном порядке, так и в досудебном порядке. В соответствии со ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135- ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ» в досудебном порядке пересмотреть результаты определения кадастровой стоимости возможно в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - Комиссия), которая создана при Управлении Росреестра по Новгородской области приказом Росреестра от 26.10.2012 № П/494. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии в период с даты внесения в государственный кадастр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости по дату внесения в государственный кадастр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки, но не позднее чем в течение пяти лет с даты внесения в государственный кадастр недвижимости оспариваемых результатов определения кадастровой стоимости. ФИО2 с таким заявлением в комиссию не обращалась. На основании вышеизложенного, просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.Представитель административного ответчика- МИ ФНС №1 по Новгородской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия. Выслушав истца, проверив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации ( ст. 390, 391 НК РФ).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость ( ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 66 Земельного кодекса РФ. для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 53:02:0031201:47, площадью - 2169 кв.м, поставленного на государственный кадастровый учет 23.10.2000. Земельный участок относился к категории «земли населенных пунктов» и имел вид разрешенного использования «продовольственные магазины», был снят с учета 14.06.2016 г., в связи с разделением его на два земельных участка с кадастровыми номерами 53:02:0031201:464 и №

На дату формирования перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке, - 01.01.2012г. по сведениям ЕГРН земельный участок с кадастровым номером 53:02:0031201:47 имел следующие характеристики: категория земель - земли населенных пунктов; вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства; площадь - 1973 кв.м. Эти же сведения были переданы исполнителю работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, которым являлось ООО «Архземкадастр».

На основании переданных сведений исполнителем работ была определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 53:02:0031201:47 в размере 739579,05 рублей.

Данная кадастровая стоимость утверждена постановлением Департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 01.08.2013 № 3 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов» и внесена в ЕГРН 28.08.2013 г.

Во время проведения работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов на основании Постановления Администрации Ёгольского сельского поселения № 5 от 19.02.2013 г., органом кадастрового учета (филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области) был произведен кадастровый учет изменений земельного участка, в том числе был измен вид разрешенного использования на «продовольственные магазины». В связи с чем, кадастровая стоимость земельного участка была пересчитана на основании действовавших на тот момент результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов.

Однако при внесении в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости на основании результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, утвержденных Постановлением от 01.08.2013 № 3, органом кадастрового учета была внесена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 739579,05 рублей, которая на тот момент уже была ошибочной, т.к. была рассчитана для другого вида разрешенного использования (для личного подсобного хозяйства).

Данная ошибка была выявлена в октябре 2014 года, при обращении ФИО2 в орган кадастрового учета с заявлением о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости в связи с изменением площади земельного участка с 1973 кв.м. на 2169 кв.м. На основании данного заявления филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 53:02:0031201:47 была пересчитана с учетом уточненной площади и в соответствии с измененным видом разрешенного использования. В результате расчета кадастровая стоимость с учетом уточненных характеристик составила 2093388,66 рублей и была внесена в ЕГРН 24.10.2014.

Таким образом, установлено, что земельный налог был рассчитан собственнику земельного участка- ФИО1 с учетом его кадастровой стоимости, которая увеличилась вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка.

На дату рассмотрения настоящего дела кадастровая стоимость земельного участка во внесудебном или судебном порядке не оспорена и подлежит применению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, судья

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Новгородской области о признании незаконными действий, направленных на предоставление в налоговый орган недостоверных сведений о кадастровой стоимости земельного участка № за 2015 и 2016 годы, обязании предоставить в налоговый орган сведения о кадастровой стоимости земельного участка за 2015-2016 годы, соответствующие положениям Постановления Департамента имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области от 01 августа 2013 №3 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов», - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме

Судья Е.М.Кудрявцева

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2019 года