Решение № 2А-3762/2017 2А-3762/2017~М-3647/2017 М-3647/2017 от 19 сентября 2017 г. по делу № 2А-3762/2017

4

Дело № 2а-3762/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Зуевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

20 сентября 2017г.

дело по административному иску дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 .. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за **.**.**** земельного налога за **.**.****., а также пени.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со статьями 1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон) и статьей 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно статье 5 Закона уплата данного налога производится - не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона налог на строения, помещения, сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости. Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1. в **.**.****. имела в собственности: Жилой дом, расположенный по адресу: ....

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за **.**.**** составила 89,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово в **.**.**** году являлся пользователем следующих земельных участков:

- Земельные объекты (участки), адрес: ... кадастровый ###, 169939,00 руб.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Итого задолженность по уплате налога на землю за **.**.**** год составила 2558,46 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 814,71 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику направлено налоговое уведомление ### от **.**.****., ###, ###, ###.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени ### от **.**.****, ### от **.**.****., ### от **.**.**** ### от **.**.****., которые исполнены не были.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа; **.**.****. мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45, 48. Налогового кодекса РФ, статьями 19, 286, 287 Кодекса об административного судопроизводстве РФ, Инспекция ФНС России по г. Кемерово просит взыскать с ФИО1: налог на имущество за **.**.**** в сумме: 89,00 руб., пени по налогу на имущество в период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 7 руб. 89 коп., земельный налог за **.**.**** в сумме 2558,46 руб., пени по земельному налогу в период с **.**.****. по **.**.****. в сумме: 806,82 руб., итого к взысканию: 3462,17 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****., пояснила о том, что в административном иске допущена описка, а именно, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за **.**.****. Требования о взыскании налога на имущество за **.**.**** в сумме 89 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 7,89 руб. не поддержала, поскольку Межрайонной Инспекцией ФНС России ### по Кемеровской области в отношении ФИО1 был произведен перерасчет налога на имущество за **.**.**** а именно, уменьшены начисления в размере 89 руб. по объекты недвижимости, расположенного по адресу: ....

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признала. Пояснила, что налог на имущество за **.**.**** исчислен налоговым органом ошибочно, о чем ей сообщено в письме **.**.****. Земельный налог улатить не согласна в связи с тем, что фактически земельным участком и домом она не пользуется, продала дом еще в **.**.**** однако, переход права собственности в регистрирующем органе не оформил покупатель, поскольку находится в местах лишения свободы.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, налог на имущество за **.**.****. в размере 89 руб. и пени по уплате данного налога в сумме 7,89 руб., исчислен ФИО1 налоговым органом ошибочно, был старнирован(уменьшен **.**.****.), что подтверждается письмом Межрайонной ИФНС России ### от **.**.****. (л.д.37).

Поскольку представителем административного истца в установленном законом порядке ходатайство об отказе от заявленных к ФИО1 требований о взыскании налога на имущество за **.**.****. в сумме 89 руб. и пени в сумме 7,89 руб., не заявлено, суд считает, что в удовлетворении данных требований ИФНС России по г. Кемерово следует отказать.

Судом установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Согласно пункту 3 статьи 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 398 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра, ФИО1 имела с собственности с **.**.****. по **.**.****. недвижимое имущество, расположенное по адресу ....

Факт заключения ФИО1 договора купли-продажи от **.**.****. жилого дома по адресу ..., не прекращает права собственности административного ответчика на данный жлилой дом, поскольку сделка не была зарегистрирована в установленном законом порядке в регистрирующем органе.

Согласно расчету задолженности ФИО1 по земельному налогу **.**.****., недоимка составила 2558,46 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней (ст. 72 НК РФ).

Положениями п.2, 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в связи несвоевременным выполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, за период с **.**.****. по **.**.****. в сумме 806,82 руб.

Направленные налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате суммы земельного налога и пени, ### по состоянию на **.**.****. (л.д.8), ### на **.**.****. (л.д.14), ### на **.**.****. (л.д.16), ### на **.**.****. (л.д.20), ### на **.**.****. (л.д.25), в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Доказательства обратного в материалы дела не представлены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.****. отменен судебный приказ от **.**.****. о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Кемерово налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременную уплату налогов, всего в размере 3462 руб. 17 коп. (л.д.5).

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 3462 руб. 17 коп. в срок до **.**.****.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество за **.**.****. в сумме 89 руб., пени по налогу на имущество в сумме 7,89 руб., земельного налога за **.**.**** в сумме 2558,46 руб., пени по земельному налогу в сумме 806,82 руб., всего 3462, 17 руб., ИФНС России по г. Кемерово обратился только **.**.****., направив административный иск почтовой связью (л.д. 33), то есть с нарушением процессуального срока.

Суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом пропущен без уважительных на это причин, основания для восстановления срока на обращение в суд отсутствуют.

В определении от **.**.****. суд обязал представителя административного истца, в том числе, дать пояснения относительно пропуска срока обращения в суд с заявленными к ФИО1 требованиями.

Однако, представитель ИФНС России по г. Кемерово в судебном заседании не смогла дать пояснений относительно пропуска срока обращения в суд с настоящим иском.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Названная представителем административного истца причина пропуска срока (большой объем работы) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с момента вынесения **.**.****. определения об отмене судебного приказа для оформления административных исковых требований в установленном законом порядке.

Суд учитывает то обстоятельство, что административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе получению документов, подтверждающих заявленные требования, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу положений ст. 111 КАС РФ с ФИО1 не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за **.**.**** в размере 89 руб., пени по налогу на имущество за период с **.**.****. по **.**.****. в размере 7 руб. 89 коп., земельного налога за **.**.**** года в размере 2549 руб. 46 коп., пени по земельному налогу за период с **.**.****. по **.**.****. в сумме – 446 руб. 26 коп. – отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 25 сентября 2017 года.

Судья: Н.В. Маркова