Решение № 2А-521/2024 2А-521/2024~М-284/2024 М-284/2024 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-521/2024

Дело № 2а-521/2024

УИД 73RS0013-01-2024-000610-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2024 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Гурьяновой Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН №*) и с соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекта налогообложения:

-квартиру по адресу: <адрес> кадастровый номер №*, дата регистрации права (ДАТА) ;

-квартиру по адресу: <адрес> кадастровый номер №*, дата регистрации права (ДАТА);

-гараж по адресу: <адрес> кадастровый номер №*, дата регистрации права (ДАТА).

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год составил :

- 11680 руб. в отношении квартиры по адресу:. <адрес> кадастровый номер №*,

- 7207 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер №*,

- 26 руб. в отношении гаража в ГСК «Сигнал» <адрес>.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА).

В связи с отсутствием своевременной оплаты начислены пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц указаны в требовании №* от (ДАТА).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №* от (ДАТА) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по имущественным налогам, НДФЛ и пени.

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа №* от (ДАТА) требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения : налог в размере 11 680 руб. за 2020год, пени 37.96 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения : налог в размере 7207 руб. за 2020год, пени 23.42 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:налог 26. Руб. за 2020 год, пени 0.08 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА), всего на общую сумму 18 974.46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, заявлением просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по последнему известному месту жительства в <адрес> и по адресу, указанному ФИО1 в возражениях об отмене судебного приказа от (ДАТА) (<адрес>), доказательств уважительности причин неявки и возражений по иску ответчик не представила.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд исходит из следующего.

Налогоплательщик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

-квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер №*, дата регистрации права (ДАТА) ;

-квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер №*, дата регистрации права (ДАТА);

-гаража по адресу: <адрес> ГСК «Сигнал» №* кадастровый номер №*, дата регистрации права (ДАТА).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено то, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Так, иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ. (ст. ст. 400, 401 НК РФ).

Поскольку ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, наличие в собственности ответчика недвижимого имущества, расположенного на территории РФ является основанием для уплаты ею налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от (ДАТА)) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА) об уплате налога на имущество физических лиц за (ДАТА) в отношении налогов на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов (л.д.12-13).

В связи с тем, что Ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, начислены пени в сумме 37.96 руб. в отношении налога на имущество физических лиц на сумму 11680 руб. и 23.42 руб. в отношении налога на сумму 7207 руб., в отношении имущества физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, 0.08 руб. налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов объектам.

Административный истец направил Ответчику требование №* от (ДАТА) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за (ДАТА) и пени по налогу на имущество физических лиц, установлен срок исполнения требования до (ДАТА) (л.д.17), требование не исполнено. Доказательств обратного, суду не представлено.

При разрешении иска, суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из буквального толкования положений п. п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от (ДАТА) N ММВ-7-17/617@, действующим на момент направления инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Судом установлено, что налоговое требование №* от (ДАТА) об уплате налога и пеней направлялись налогоплательщику ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика. Доступ к Личному кабинету был получен ответчиком и осуществлен вход (ДАТА), что подтверждается сведениями из регистрационной карты налогоплательщика (л.д. 18). Отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог на имущество ответчиком не уплачен, имеются основания и для взыскания пени.

Процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, соответственно с ответчика ФИО1 подлежат взысканию задолженность по уплате :

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения : налог в размере 11 680 руб. за 2020год, пени 37.96 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения : налог в размере 7207 руб. за 2020год, пени 23.42 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 26. Руб. за 2020 год, пени 0.08 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА), всего на общую сумму 18 974.46 руб.

Совокупный срок для принудительного взыскания налогов и страховых взносов учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 2 статьи 48 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до (ДАТА) - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до (ДАТА) - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до (ДАТА) - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Судом установлено, что сумма задолженности в требовании №* от (ДАТА) сроком исполнения до (ДАТА) составила 18974 руб. (18913 + 61.46).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Ответчика поступило мировому судье судебного участка №* Димитровградского судебного района <адрес> (ДАТА) в пределах, предусмотренного законом срока. Судебный приказ вынесен (ДАТА) (дело №*).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный судебный приказ определением от (ДАТА) отменен по заявлению ФИО1 от (ДАТА).

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по (ДАТА).

Как следует из материалов дела, исковое заявление направлено в суд (ДАТА).

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 759 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения : налог в размере 11 680 руб. за 2020год, пени 37.96 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения : налог в размере 7207 руб. за 2020год, пени 23.42 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог 26 руб. за 2020 год, пени 0.08 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА), всего общую сумму 18 974.46 руб. (восемнадцать тысяч девятьсот семьдесят четыре рубля сорок шесть копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 759 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме –(ДАТА).

Председательствующий судья Н.В. Кудряшева