Решение № 2А-1950/2025 2А-38/2026 2А-38/2026(2А-1950/2025;)~М-1788/2025 М-1788/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-1950/2025

Копия

Дело № 2а-38/2026

УИД 56RS0033-01-2025-003530-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г. Орск

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Васильева А.И.,

при секретаре Лаптевой Т.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку с 10.10.2017 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска. В соответствии с налоговым законодательством административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1725 руб., за 2019 год – 1725 руб., за 2020 год – 1725 руб., за 2021 год – 431 руб. Также за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – <адрес> в <адрес>, период владения с 26.05.2014 по 16.07.2018. Налог на имущество физического лица за 2018 год составил 178 руб. Кроме того, административный ответчик в силу положений ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку налоговой проверкой установлено, что ФИО1 16.12.2022 получил доход в результате получения недвижимого имущества – комнаты по адресу: <адрес>, кадастровый №. ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени от 25.09.2023 №. Однако в указанные в требовании сроки задолженность не уплачена. Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, МИФНС России № 15 по Оренбургской области, прилагая расчет задолженности по налогам и пени, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1725 руб., за 2019 год – 1725 руб., за 2020 год – 1725 руб., за 2021 год – 431 руб.; НДФЛ за 2022 год в общей сумме 36 285,98; налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 178 руб.; пени в размере 7 513,35 руб. и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 559,97 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Полагал, что освобожден от налогообложения, поскольку с апреля 2021 года являлся инвалидом второй группы.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Оренбургской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены его ставки, порядок, сроки его уплаты и льготы Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге".

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 Налогового Кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится НДФЛ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО1 принадлежат следующие объекты налогообложения: транспортное средство <данные изъяты>, VIN №, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, дата регистрации права – 10.10.2017; жилое помещение – комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 16.12.2022, жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: 643, <адрес>, УН объекта: №, период владения – 26.05.2014 по 16.07.2018.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 22.08.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 "Единый налоговый платеж, единый налоговый счет", в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) в силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на 23.09.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), в размере 910 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, в размере 5 606 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 178 руб. и 13 руб.; пени в размере 1 516,63 руб., со сроком исполнения до 28.12.2023.

По результатам проведенной камеральной проверки 16 ноября 2023 года МИФНС № 14 по Оренбургской области принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению ФИО1 предложено уплатить: недоимку на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 35838 руб., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 447,98 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 559,97 руб.

Указанное выше решение административным ответчиком не обжаловано.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени и штрафов не исполнена, в связи с чем, МИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.

В связи с неисполнением названного требования 8 апреля 2024 года административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности на счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №, в размере 50 171,81 руб.

В связи с неуплатой сумм налога, пени и штрафов налоговый орган в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 21 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ № № о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 25 июля 2025 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ФИО1

В связи с неоплатой задолженности по обязательным платежам 12 ноября 2025 года МИФНС N 15 России по Оренбургской области обратилось в суд с настоящим иском.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил, указав на наличие установленной в 2021 году инвалидности второй группы.

Указанный довод суд находит несостоятельным, поскольку налоговым органом при начислении налога учтены данные об инвалидности административного ответчика. Транспортный налог за 2021 год ФИО1 исчислен за три месяца в размере 431 руб. (согласно справке серии МСЭ-№ впервые инвалидность установлена ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с частями 1, 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом проверен представленный расчет суммы налога, пени, штрафа и признан соответствующим действующему законодательству. Предусмотренная законом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций соблюдена, в том числе установлено отсутствие нарушения срока по направлению требования по уплате налога, пени и санкций, порядка и сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административного иска, в то же время надлежащих доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что на момент рассмотрения заявленных административных требований, административным ответчиком не было представлено доказательств оплаты задолженности по уплате налога на доход физических лиц, пени, штрафа, как и не представлено от административного истца информации о погашении указанной задолженности, то суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований по доводам ответчика.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 51 053,3 руб., из которых:

НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 месяца 2022 года в размере 35 838 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 447,98 руб.;

НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 910 руб.

Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 178 руб.;

Пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7513,35 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 431 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1725 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1725 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1725 руб.

Штрафы в соответствии с Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 559,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья: подпись А.И. Васильев

Решение в окончательной форме составлено 27 января 2026 года.

Судья: подпись А.И. Васильев