Решение № 2А-1897/2025 2А-1897/2025~М-1553/2025 М-1553/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-1897/2025

Дело № 2а-1897/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 9 <номер обезличен> руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <номер обезличен> руб.; пени в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 в спорный налоговый период зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником объектов недвижимости, а именно, квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 22,9 кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>; квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты>м, дата регистрации права <дата обезличена>. О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год административный ответчик извещался налоговым уведомлением <номер обезличен> от <дата обезличена>. Налоговое уведомление не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности начислены пени в размере <номер обезличен> руб. Должнику направлено требование от <дата обезличена><номер обезличен>, которое в установленный срок не исполнено.

<дата обезличена> налоговым органом направлено заявление <номер обезличен> от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен>.

<дата обезличена> мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, представил чеки по операции об оплате испрашиваемой задолженности от <дата обезличена> на сумму <номер обезличен> руб. и от <дата обезличена> на сумму <номер обезличен> руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно положениям ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 в спорный налоговый период 2022 года зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика– физического лица, а также данными, представленными УМВД России по Томской области о регистрационных действиях с транспортными средствами.

Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период 2022 года являлся плательщиком транспортного налога.

Помимо прочего ФИО1 согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, в спорный период 2022 года являлся собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь <номер обезличен> кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>; квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь <номер обезличен> кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме <номер обезличен> руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <номер обезличен> руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты.

Налоговое уведомление не исполнено; в установленные законом сроки исчисленные суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 не уплачены.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Согласно статье 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по недоимкам (транспортный налог за <дата обезличена>, <дата обезличена> годы и налог на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб., которые предъявлены ко взысканию в настоящем административном иске.

Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается копиями судебных приказов <дата обезличена>, выданными мировым судьей.

Поскольку задолженность по недоимкам, на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.

Расчет пеней складывается из пеней, начисленных с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы и пеней, начисленных за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <номер обезличен> руб.

Таким образом, с учетом ранее принятых мер по взысканию пени, в настоящем административном иске к взысканию предъявляется сумма пени, начисленная до <дата обезличена> в размере 5079,23 руб. (5269,09-189,86) и сумма пеней в размере 4 082 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу и пеням в срок до <дата обезличена>.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка <номер обезличен> почтовых отправлений от <дата обезличена>.

Как указывает налоговый орган указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена> задолженность взыскана судебным приказом <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданным судебным участком <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен>.

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании положений ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и действует до момента пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо равенства «0».

Письмом Минфина России от 28 декабря 2023 года №03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку на момент формирования недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере <номер обезличен>., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 руб. и пеней за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. задолженность по уплате налогов и пеней в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, последним не погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пеней за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

<дата обезличена> налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, указанной в настоящем административном иске.

<дата обезличена> мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что факт наличия у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <номер обезличен> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231 руб., по пеням, начисленным за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы и пеней, начисленных за период со <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 4 082 руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы, нашел свое подтверждение.

Проверив правильность расчета налога и пеней, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Однако при рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком представлены чеки по операции от <дата обезличена> и от <дата обезличена> на сумму предъявленных налоговым органом административных исковых требований в размере 9 819 руб. и 9 163 руб. При этом усматривается, что суммы платежей соответствует размеру предъявленных административным истцом требований, а реквизиты платежа соответствуют тем реквизитам, которые указаны налоговым органом в административном иске.

Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу ст. 45 НК РФ с 01 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пп.пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации № 1561-О от 19 июля 2016 года, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации № 2-П от 5 февраля 2007 года и № 10-П от 26 мая 2011 года).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налоговой задолженности, выраженное в платежном документе, который уплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений ч. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

При таких данных, оснований для удовлетворения требований административного истца ввиду необходимости отнесения, произведенных ответчиком платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды, не имеется, поскольку применение к произведенным платежам при наличии судебного спора положений п. 8 ст. 45 НК РФ нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

Помимо прочего суд приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> в адрес ФИО1 сумма налоговой задолженности на <дата обезличена> превысила 10 000 рублей при выявлении недоимки по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты <дата обезличена>, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты <дата обезличена>, и начисленных пеней до <дата обезличена>, обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, последнее поступило мировому судье <дата обезличена> (нарочно) и зарегистрировано под <номер обезличен>, о чем свидетельствует штемпель входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> с указанием даты и порядкового номера входящей корреспонденции.

<дата обезличена> мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, предусмотренного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Данный срок согласно материалам дела пропущен административным истцом более чем на 5 месяцев.

Вместе с тем, налоговый орган не приводит обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин такого пропуска срока, а лишь трактует абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ исходя из субъективного понимания данного положения налогового законодательства, основанного на ошибочном толковании указанной нормы права.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца; налоговый орган был обязан предпринять все зависящие меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что налоговым органом сделано не было.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, учитывая то обстоятельство, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При таких данных, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ввиду отсутствия уважительных причин.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из дела, <дата обезличена> по данному заявлению мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с настоящим административным иском в срок до <дата обезличена>.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в Ленинский районный суд г. Томска <дата обезличена>, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения.

Однако усматривается незначительность пропуска срока налоговым органом на обращение в суд с административным исковым заявлением - на 1 рабочий день. Между тем, с учетом установленных выше обстоятельств, суд приходит к выводу о допущении налоговым органом нарушений по последовательному и своевременному принятию мер по принудительному взысканию спорной налоговой задолженности.

На основании вышеприведенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 588 руб., по налогу на имущество физических лиц за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб. и пеней, начисленных за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере <номер обезличен> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 18980,93 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в размере 9 588 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <номер обезличен> руб., пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 28.11.2025

<номер обезличен>