Решение № 2А-749/2019 2А-749/2019~М-2575/2018 М-2575/2018 от 25 марта 2019 г. по делу № 2А-749/2019

Дело № 2а-749/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Енисейск 25 марта 2019 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Яковенко Т.И.

при секретаре Шматкове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС № 9 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 44279,81 руб., пени по транспортному налогу в размере 62,19 руб., пени по земельному налогу в размере 7,18 руб.

Требования мотивированы тем, что в 2016 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, что подтверждается сведениями ОГИБДД, в связи с чем административный ответчик, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком данного налогов.

Межрайонной ИФНС № 9 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 45229 руб. В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Поскольку налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени и отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 62,19 руб., которое до настоящего времени должником также не исполнено.

Согласно представленному уточнению по административному исковому заявлению налоговым органом было принято решение о зачете суммы оплат в размере 949,19 руб. из другой КРСБ налогоплательщика, в связи с чем сумма транспортного налога за 2016 год, предъявляемая к взысканию, составляет 44279,81 руб.

Кроме того, в 2016 году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, указанный в налоговом уведомлении, в вязи с чем в адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2014-2016 год в размере 5225 руб. В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Поскольку налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени и отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 7,18 руб., которое до настоящего времени должником также не исполнено.

Представитель административного истца МИФНС № 9 по Красноярскому краю – ФИО2 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, на удовлетворении требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, возражений по существу заявленных требований не выразил.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом извещен о разбирательстве дела, в суд не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает, что неявка ответчика не является препятствием для рассмотрения дела, и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, без проведения аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1ст. 23 НК РФкаждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласност. 19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 6ст. 45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1ст. 359 НК РФналоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии с абз. 3 ч. 1, ч. 3ст. 363 НК РФ(в редакции, действовавшей на момент исчисления транспортного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с Законом Красноярского края от 08 ноября 2007 года N 3-676 "О транспортном налоге" (в редакции Закона Красноярского края, действовавшего на момент исчисления налога) предусмотрены налоговые ставки (в рублях) на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя: на легковые автомобили, мощность двигателя которых свыше 100 л.с. до 150 л.с. – в размере 9,5 руб. с каждой лошадиной силы, на легковые автомобили, мощность двигателя которых свыше 250 л.с. – в размере 102 руб., на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – в размере 15 руб. с каждой лошадиной силы, на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. – в размере 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. ст. 387 НК, 388 РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4ст. 391 НК РФналоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на протяжении всего 2016 года являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 273 л.с., автомобиля <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 140 л.с., <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 132 л.с., автомобиля <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 240 л.с., погрузчика <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 132 л.с., что подтверждается сведениями органа ОГИБДД, полученными по запросу ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ, а также имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица. Соответственно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, подлежащего уплате за 12 полных месяцев 2016 года за каждое транспортное средство.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка площадью 20348 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика- физического лица и не оспорено ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 года в размере 45229 руб., исчисленного исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателей вышеуказанных транспортных средств, а также земельного налога за 2014-2016 год в размере 5225 руб.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законом срок налог не оплатил, в связи с чем налоговой инспекцией в соответствии сост. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в размере 62,19 руб. – по транспортному налогу и в размере 7,18 руб. – по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный расчет судом проверен, сомнений не вызывает, контррасчет ответчиком не представлен.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налога заказными письмами подтверждается списками внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления (налогового уведомления), требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Одновременно с этим, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ( в ред. от 04.03.2013 N 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Общая сумма исчисленного налога, пени, подлежащих взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей к моменту направления в его адрес требования об уплате налога, сбора № от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании общей задолженности по вышеуказанным налогам следует исчислять с момента истечения срока, установленного для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие неисполнения должником требования об уплате налога, пени в установленный в нём срок, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п. 1, абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в установленный законом срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края о взыскании с должника задолженности по налогам и пени; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края, постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в размере 50523,37 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела, копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск подан в суд (сдан в почтовое отделение) ДД.ММ.ГГГГ.2018 года, то есть в пределах шестимесячного срока с того момента, когда налоговый орган узнал об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах установленный законом срок для обращения налогового органа в суд с административным иском пропущен по уважительной причине, а потому он подлежит восстановлению судом по ходатайству представителя административного истца.

Поскольку после отмены судебного приказа обязательство по уплате налога, пени в добровольном порядке в полном объеме не было исполнено, МИФНС № 9 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного законом срока) обратилась в Енисейский районный суд с административным исковым заявлением.

Совокупность представленных письменных доказательств подтверждает факт наличия на момент рассмотрения дела судом за налогоплательщиком ФИО1 задолженности за 2016 год по транспортному налогу в размере 44279,81 руб., пени за несвоевременную его уплату в размере 62,19 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 7,18 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с административного ответчика, определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению; с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, пени за несвоевременную его уплату, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в указанных административным истцом размерах.

На основании ст. 103 КАС РФ, подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена налоговая инспекция.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю (УФК по Красноярскому краю, № счета получателя 40101810600000010001, Отделение Иркутск, БИК 042520001, ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 44279 рубля 81 копейка, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 62 рублей 19 копеек (ОКТМО 25720000), пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2016 год в размере 7 рублей 18 копеек (ОКТМО 25610419), а всего – 44349 (сорок четыре тысячи триста сорок девять) рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Енисейский район Красноярского края государственную пошлину в сумме 1530 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2019 года