Решение № 2А-457/2024 2А-457/2024~М-449/2024 М-449/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-457/2024

Дело № 2а-457/2024

УИД № 67RS0029-01-2024-000922-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года г. Десногорск

Десногорский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Михаленкова Д.А.,

при секретаре Двоскиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования административный истец указал, что ответчик является налогоплательщиком, в том числе, транспортного налога, поскольку с 04.02.2016 по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.рег.знак №. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 173 824,14 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 296,34 рублей (пени). Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, в размере 10 296,34 рублей. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности не исполнено. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 19 в муниципальном образовании «город Десногорск» Смоленской области от 02.08.2024 о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 10 296,34 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Смоленской области, надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в заявлении ходатайствовал о рассмотрении настоящего дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. До судебного заседания представил возражение на административное исковое заявление УФНС, в котором указал, что административный иск УФНС не признаёт, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим требованием. Кроме того, автомашину <данные изъяты>, гос.рег.знак № он продал иному лицу в марте 2019 года, что подтверждается договором купли-продажи транспортного средства. Просил рассмотреть данное дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений п. п. 1, 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет, а глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 5 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в действующей редакции) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени по общему правилу для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 04.02.2016 является собственником транспортного средства <данные изъяты> 2009 года выпуска с государственным регистрационным знаком № что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, а также карточкой учета транспортного средства (л.д. 6, 47). Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как он является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 23882398 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 42 900 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (л.д. 40). В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога по адресу регистрации административного ответчика было направлено требование № 206 об уплате недоимки по транспортному налогу по состоянию на 16.05.2023 в размере 155 266,14 руб. и пени в размере 23 005,26 руб. со сроком оплаты до 15.06.2023 (л.д. 7).

Решением УФНС № 6198 от 09.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 206 от 16.05.2023, в размере 186 303,9 руб. (л.д. 11).

В соответствии с расчётом сумм пени, включённым в заявление о вынесении судебного приказа от 15.07.2024, пени за период с 10.04.2024 по 15.07.2024 в разрезе изменения сальдо для расчёта пени и изменений процентной ставки ЦБ составили сумму 10 296,34 руб. Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признается арифметически верным, соответствующим нормам действующего налогового законодательства (л.д. 17).

Определением мирового судьи судебного участка № 19 в муниципальном образовании «город Десногорск» Смоленской области от 11.10.2024 судебный приказ от 02.08.2024 № 2а-1759/2024-19 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 296,34 руб. отменен, в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 10, 41-42).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по пени, начисленные пени административным ответчиком не уплачены, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования, правильность исчисления размера пени, соблюдения срока на обращение в суд, суд считает заявленные административным истцом требования обоснованными.

При этом, доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим требованием суд считает несостоятельными по следующим основаниям:

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По правилам п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Таким образом, в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), сам факт вынесения такого судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с названным заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ (аналогичная правовая позиция изложена в кассационных определениях Второго кассационного суда общей юрисдикции от 04.09.2024 № 88а-18850/2024, от 20.12.2023 по делу № 88а-33589/2023, кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.06.2023 по делу № 88а-10082/2023, кассационном определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.12.2023 № 88а-22774/2023).

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 19 в муниципальном образовании «город Десногорск» Смоленской области от 11.10.2024 отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от 02.08.2024 № 2а-1759/2024-19 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС задолженности по пени в сумме 10 296,34 руб., тогда как с административным иском УФНС России по Смоленской области обратилось в Десногорский горордской суд Смоленской области 29.11.2024, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что спорное транспортное средство было продано иному лицу в 2019 году, что подтверждается договором купли-продажи автомобиля и актом приема-передачи от 22 марта 2019 года, несостоятельны в силу следующего:

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О, от 29.05.2019 № 1441-О).

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных причин для неначисления налогоплательщиками - юридическими лицами данного налога (кроме угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком, о чем также указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 № 541-О.

Поскольку налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортных средств, при проверке правильности исчисления организациями транспортного налога они руководствуются сведениями, полученными от регистрирующих органов.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств оплаты административным ответчиком спорной задолженности не представлено, принимая во внимание, что действующим законодательством предусмотрено начисление пени за несвоевременную оплату налогов, административным истцом предпринимались меры к принудительному взысканию недоимки по налогам, доказательств иного суду не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по пени в сумме 10 296 (десять тысяч двести девяносто шесть) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования «город Десногорск» Смоленской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Десногорский городской суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Михаленков Д.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 09.01.2025.