Решение № 2А-592/2025 2А-592/2025~М-27/2025 М-27/2025 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-592/2025

УИД: 74RS0032-01-2025-000032-93

Дело № 2а-592/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года г. Миасс

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,

при секретаре Волковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДАТА в размере 530 рублей и за ДАТА в размере 485 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДАТА в размере 6 337 рублей и за ДАТА в размере 6 173 рубля; транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 506 рублей и за ДАТА в размере 506 рублей; а также пени в размере 7 095 рублей 43 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, ему на праве собственности принадлежат автомобили и объекты недвижимости, включая земельные участки, гараж и квартиры. Поскольку обязанность по уплате налогов за ДАТА и ДАТА не исполнена, то на недоимку начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнено.

В исковом заявлении допущена описка при написании требований о взыскании налогов за ДАТА, в то время как требования относятся к ДАТА.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом. Представил суду отзыв относительно административных исковых требований, в котором просит в их удовлетворении отказать, ввиду пропуска срока на обращение в суд (л.д. 60).

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Абзацем 4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Между тем, судом установлено, что судебный приказ был отменен мировым судьей 19 апреля 2024 года, в связи с чем административный истец должен был обратится в суд с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть по 21 октября 2024 года (19 октября и 20 октября выпадают на выходные дни).

Копия определения об отмене судебного приказа была направлена в адрес налогового органа лишь 29 ноября 2024 года (ШПИ 80111803652658) и получено 04 декабря 2024 года.

Таким образом, административный истец объективно был лишен возможности на обращение в установленный законом срок на обращение в суд с настоящим иском, поскольку не был поставлен в известность об отмене судебного приказа в течение 6-месячного срока после вынесения определения.

Данные обстоятельства служат основанием для восстановления МИФНС России №32 по Челябинской области к восстановлению пропущенного срока на обращение в суд с иском.

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежит частичному удовлетворению на основании следующего.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как следует из материалов дела за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимости:

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, с ДАТА по настоящее время;

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, с ДАТА;

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, с ДАТА;

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС, с ДАТА по ДАТА;

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕСБ, АДРЕС, с ДАТА по настоящее время;

гараж с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА.

Размер задолженности по налогу на имущество составляет: за ДАТА – 6 337 рублей (2 799 + 1 440 + 968 +998 +132) (л.д. 21); за ДАТА – 6 173 рубля (145 + 2 571 + 1 441 + 966 + 908 + 142) (л.д. 26-27).

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из материалов дела за ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимости:

земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА по настоящее время;

земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с ДАТА по настоящее время;

Размер задолженности по земельному налогу составляет: за ДАТА - 530 рублей (37 рублей + 493 рубля) (л.д. 21); за ДАТА – 485 рублей (448 рублей + 37 рублей) (л.д. 24).

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО3 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По сведениям регистрирующего органа за налогоплательщиком ФИО1 с ДАТА зарегистрировано транспортное средство ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, мощностью двигателя 98 л.с. (л.д. 6).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки для автомобиля ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР в ДАТА – 506 рублей (л.д. 26), в ДАТА – 506 рублей (л.д. 21).

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА на общую сумму 25 846 рублей 95 копеек со сроком уплаты до ДАТА (л.д. 44).

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения МИФНС № 32 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.ч. 1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч.2).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 3 836 рублей 63 копейки, с учетом того, что решением Миасского городского суда Челябинской области от03 октября 2022 года в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДАТА было отказано, ввиду пропуска срока для их взыскания (л.д. 59). Таким образом, оснований для взыскания пени за период с ДАТА по ДАТА суд не находит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца ..., гражданина Российской Федерации, ИНН НОМЕР, недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДАТА в размере 530 рублей и за ДАТА в размере 485 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДАТА в размере 6 337 рублей и за ДАТА в размере 6 173 рубля; транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 506 рублей и за ДАТА в размере 506 рублей; а также пени в размере 3 836 рублей 63 копейки в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, счет банка получателя средств 40102810445370000059, Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца ..., гражданина Российской Федерации, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение суда составлено 07 марта 2025 года.