Решение № 2А-861/2024 2А-861/2024~М-377/2024 М-377/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-861/2024

Дело № 2а-861/2024

УИД 42RS0002-01-2024-000531-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белово

03 мая 2024

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 10719,41 руб., а именно:

- задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1131,00 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1200,00 руб.;

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6480,00 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1908,41 рублей.

Административный ответчик в срок, установленный судом, письменные возражения не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Имущество, принадлежащее ФИО1, облагаемое налогом, состоит из:

- <данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушении п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 83 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 238 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 656 руб.

Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику почтой, что подтверждается списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В соответствии со ст. ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 Пром.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно предоставленным сведениям за ДД.ММ.ГГГГ годы обладала земельными участками, расположенными по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, <адрес>, с кадастровым номером №:№, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером №:№, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 255 руб., <адрес>, с кадастровым номером №:№ ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 36 руб., <адрес>, с кадастровым номером №:№ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 129 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 1, с кадастровым номером №:№, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 255 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №:№, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 262 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №:№, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 263 руб..

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Указанные налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику почтой, что подтверждается списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В соответствии со ст. ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 Пром.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1ст.358НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Кемеровской области транспортный налог устанавливается и вводится Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге», которым также определяются его ставка, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, также является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1974 руб.; в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты><данные изъяты> государственный регистрационный знак №, в размере 1974 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 1974 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в размере 658 руб.

Указанные налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику почтой, что подтверждается списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В соответствии со ст. ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 Пром.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно положениям п. 1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9930,03 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 ФЗ на № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по транспортному и земельному налогу и пени не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. п. 1, 6 ст. 48 НК РФ Долговым Центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение направлено должнику почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10719,41 руб., в том числе: налог – 8811,00 руб., пени – 1908,41 руб..

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб., после направления в адресФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 10703,74 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, крайний срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 мировому судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Таким образом, истцом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

При указанных обстоятельствах, суд считает правомерными требования истца о взыскании с ответчика задолженности и пени по земельному налогу.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст.333.19НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 429 руб.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 429 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пеням в общем размере 10719,41 руб., а именно:

- задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1131,00 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1200,00 руб.;

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 6480,00 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 1908,41 рублей.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование Банка получателя средств: <данные изъяты>.

БИК банка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №

Получатель: <данные изъяты>

ИНН/ КПП получателя: №/№

Единый казначейский счет: №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 429 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин