Решение № 2А-1268/2024 2А-1268/2024~М-1075/2024 М-1075/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-1268/2024

№ 2а-1268/2024

03RS0№-75


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2024 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,

при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1268/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Ферар ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы уплачиваются индивидуальным предпринимателем в установленном на соответствующий год фиксированном размере. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальным предпринимателем в установленном на 2019 год размере – 6884 рубля, на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля.

Кроме того, ФИО1, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, представил расчет налога с суммой уплаты в бюджет в размере 106 040 рублей за 2018 год, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 по Кармаскалинскому району РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4842/2019 о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2019 год в размере 12 230,83 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2019 год в размере 2868,30 рублей; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 32 803 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с абз. 4 п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции, действовавшей на момент представления налогоплательщиком расчета, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ДД.ММ.ГГГГ им подана налоговая декларация по налогу, учитываемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой уплате в бюджет подлежала сумма налога за 2018 год в размере 106 040 рублей.

Согласно вышеуказанным положениям действующего налогового законодательства, указанная сумма должна была быть уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Требование № об уплате налога было выставлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год составил 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование - 6884 рубля.

Исходя из положений статей 419 и 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (далее – ОПС, ОМС) за себя исходя из размера своего дохода.

Материалами дела установлено, что ФИО1, ИНН №, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет размера страховых взносов за 2019 год, за период ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 3868,30 рублей, на обязательное пенсионное страхование – 12 230,80 рублей.

В связи с имеющейся задолженностью по налогам и сборам, в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок задолженность не была погашена. ИФНС № по РБ обратилась в ноябре 2019 г. с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району РБ, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-4842/2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленным в ответ на судебный запрос сведениям Кировского РОСП г. Уфы, на исполнении которого находилось исполнительное производство в отношении ФИО1, возбужденное на основании судебного приказа №а-4842/2019, в ходе исполнительного производства взысканная сумма составила 0 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району РБ ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд в порядке административного искового производства Инспекцией не пропущен.

Административным истцом представлена подробная расшифровка недоимки, подлежащей уплате ФИО1, с учетом частичной уплаты налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 73 230,70 рублей.

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.

С представленным административным истцом расчетом суд соглашается и приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, считая их подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что МИФНС России № по РБ освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, государственную пошлину в сумме 1637 руб. 06 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Ферар ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с Ферар ФИО6, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность в общей сумме 47 902 руб. 16 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 32 803 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 230 руб. 83 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 2868 руб. 30 коп.

Взыскать с Ферар ФИО7, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1637 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Я.А. Иткулова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ