Решение № 2А-237/2024 2А-58/2025 2А-58/2025(2А-237/2024;)~М-186/2024 М-186/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-237/2024

Дело № 2а-58/2025

41RS0009-01-2024-000364-58

(стр.№3.198)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года п. Усть-Камчатск Камчатского края

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Валеева М.Р., при секретаре судебного заседания Анкудиновой Т.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС по Камчатскому краю, Управление) обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО2, в обоснование которого указал, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО2 в бюджет пени по налогам в общем размере 1 679 руб. 97 коп. С 1 января 2023 года производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства единого налогового счета. За налогоплательщиком в период с 2016 года по 2018 год было зарегистрировано автотранспортное средство. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления транспортного налога отражены в налоговых уведомлениях №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены ответчику посредством почтовой связи. Согласно налоговому законодательству налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неисполнением указанного требования, Управлением вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которое направлено ответчику посредством почтовой связи. Поскольку требование об уплате налога и пени ФИО2 не исполнено, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения, указанного заявления, мировой судья судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края 27.05.2024 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Поскольку от должника поступили возражения, определением мирового судьи от 11.06.2024 судебный приказ отменен. С учетом того, что ФИО2 обязанность по уплате пени не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 1 679 руб. 97 коп.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю и его представитель ФИО5, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не прибыли, согласно иску просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не прибыл, согласно телефонограммы, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, а также административного дела мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 7 ст. 58 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, среди прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», ст. 4 которого в редакции, действовавшей в спорных налоговых периодах, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ и Законом Камчатского края от 28 мая 2020 года № 462 в Камчатском крае введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Пунктом 1 ст. 4 и п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1, 2 ст. 8, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Управлением в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ ответчику исчислен налог на профессиональный доход.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлен порядок исчисления и уплаты налога, а именно, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 имел в собственности транспортное средство ФИО1 государственный регистрационный знак №, на которое налоговым органом за 2018 год начислен налог в размере 920 руб. и 13 августа 2019 года почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в указанной сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 7 дела №).

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, ему 14 февраля 2020 года выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 920 руб. и пени в размере 14 руб. 06 коп. со сроком уплаты до 8 апреля 2020 года. Требование направлено ФИО2 20 февраля 2020 года и оставлено им без оплаты (л.д. 12, 14).

В связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство в соответствии с положениями ч.ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ УФНС России по Камчатскому краю выставлено ФИО2 новое требование № от 8 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 5 118 руб. 08 коп., из которой 1411 руб. 30 коп. составляет пени. Срок исполнения установлен до 28 августа 2023 года (л.д. 10, 11).

Вместе с тем, данное требование также оставлено ответчиком без оплаты.

Как следует из материалов гражданского дела мирового судьи № ДД.ММ.ГГГГ (поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ) истец обратился к мировому судье с заявлением, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10026 руб. 99 коп., в том числе по налогам в размере 8347 руб. 02 коп., пени в размере 1679 руб. 97 коп.

27 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности (л.д. 28 гражданского дела мирового судьи №).

11 июня 2024 года мировым судьей отменен данный судебный приказ в связи с поступившими возражениями ФИО2, при этом последним представлены квитанции об уплате налогов в размере 8 347 руб. 02 коп.

Таким образом, сумма подлежащей пени в размере 1 679 руб. 97 коп. ФИО2 не уплачена.

Как следует из содержания административного иска и не опровергнуто административным ответчиком, пени ответчиком до настоящего времени не погашена и согласно представленному расчету, на момент рассмотрения дела задолженность составляет 1 679 руб. 97 коп.

Расчет задолженности пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом у суда не имеется. Ответчиком иного расчета суду не представлено.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

24 ноября 2023 года в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение № 7951 в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании (л.д. 20).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности была менее 10 000 рублей, а именно в размере 5118 руб. 08 коп. (л.д. 10).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. ст. 48 НК РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 1 июля 2024 года.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности 16 мая 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 11 июня 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 отменен, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском УФНС по Камчатскому краю обратилось 11 декабря 2024 года, что усматривается из почтового конверта (л.д. 30).

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по пени административным истцом не пропущен.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога, налога на профессиональный доход, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленной ко взысканию пени, ответчиком не оспариваются. Сведений об уплате ФИО2 пени, материалы дела не содержат, ответчиком таких сведений не представлено.

При установленных судом обстоятельствах, принимая во внимание, что ответчиком до настоящего времени не погашена задолженность по пени в размере 1 679 руб. 97 коп., суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, в силу ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю пени по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, в размере 1679 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Р. Валеев