Решение № 2А-Т125/2025 2А-Т-125/2025 2А-Т-125/2025~М-Т108/2025 М-Т108/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-Т125/2025

36RS0015-02-2025-000193-53

Дело № 2а-т125/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Терновка 26 июня 2025 года

Грибановский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Климовой Е.В.,

при секретаре Мордасовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее по тексту - МИ ФНС № 3, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указывает административный истец, по состоянию на 11.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), составляет 12308,35 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 гг. в общем размере 6076,00 руб. (за 2022 год - 3038,00 руб.; за 2023 год - 3038,00 руб.);

- суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 20.11.2023 по 11.03.2025 в размере 6232,35 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Как следует из административного иска, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником полностью не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6232,35 руб.: на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 гг. по состоянию на 20.11.2023 в размере 18228,00 руб. за период с 20.11.2023 по 01.12.2023 начислены пени в размере 109,37 руб.; на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3038,00 руб. и по транспортному налогу за 2016-2021 гг. в размере 18228,00 руб. (18228,00 руб. +3038,00 руб. = 21266,00 руб.) за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 начислены пени в размере 4437,51 руб.; на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3038,00 руб., транспортному налогу за 2016-2021 гг. в размере 18228,00 руб. и транспортному налогу за 2023 г. в размере 3038,00 руб. (18228,00 руб. +3038,00 руб. + 3038,00 руб. = 24304,00 руб.) за период с 03.12.2024 по 11.03.2025 начислены пени в размере 1685,47 руб.

Административный истец указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 гг. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 28.06.2019 по делу №2а-691/2019; задолженность по транспортному налогу за 2018 г. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 03.04.2020 по делу №2а-375/2020; задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 08.12.2023 по делу №2а-2154/2023.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 21.11.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 56456 по состоянию на 23.07.2023 на сумму 22435,72 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В марте 2025 года административный истец направлял в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 03.04.2025 мировым судьей судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области по делу №2а-368/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 гг. в размере 6076,00 руб., а также пени в размере 6232,35 руб. Определением по делу №2а-368/2025 от 11.04.2025 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

В связи с изложенным выше, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в свою пользу:

- транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 гг. в общем размере 6076,00 руб. (за 2022 год - 3038,00 руб.; за 2023 год - 3038,00 руб.);

- суммы пеней, установленных НК РФ, за период с 20.11.2023 по 11.03.2025 в размере 6232,35 руб.

Административный истец, МИ ФНС № 3 по Воронежской области при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие и отсутствие ответчика и вынесении решения на усмотрение суда; возражений относительно заявленных административных исковых требований не представила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Заинтересованные лица - МИ ФНС №15 по Воронежской области, МИ ФНС №18 по Нижегородской области, при надлежащем извещении о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 НК РФ.

Данная конституционная обязанность имеет публично-правовой характер и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Понятие налога дано в статье 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Принудительное взыскание обязательных платежей и санкций с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023 гг. в общем размере 6076,00 руб. (за 2022 год - 3038,00 руб.; за 2023 год - 3038,00 руб.); пени, установленные НК РФ, за период с 20.11.2023 по 11.03.2025 в размере 6232,35 руб., начисленные в связи с неуплатой налогов за 2016-2021 гг.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 360 и 405 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ транспортный налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Как следует из содержания абзаца 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сбора.

Согласно пункту 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с 03.07.2012 по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № (мощность двигателя л.с. - 64); с 22.09.2015 по настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак <***> (мощность двигателя л.с. - 91) (сведения, предоставленные по запросу суда МРЭО ГИБДД № ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022-2023 гг. направлены налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ.

Сумма подлежащего уплате транспортного налога в соответствии с указанными налоговыми уведомлениями за 2022 год за автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № составила 1440,00 руб.; за автомобиль ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак № - 1598,00 руб., а всего в общем размере 3038,00 руб.; за 2023 год за автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № составила 1440,00 руб.; за автомобиль ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак № - 1598,00 руб., а всего в общем размере 3038,00 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из содержания подпункта 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ следует, что место нахождения транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с Письмом Федеральной налоговой службы от 14.03.2014 № БС-3-21/1744@ «О транспортном налоге» в случае если владелец наземного транспортного средства в период с 24.08.2013 изменял свое место жительства, то исчисление транспортного налога физическому лицу происходит налоговыми органами и по ставкам субъектов Российской Федерации, соответствующим месту жительства (месту пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, в течение налогового периода, за который производится расчет транспортного налога.

Из регистрационного досье о регистрации граждан РФ, полученного посредством межведомственного взаимодействия с МВД России 06.06.2025, следует, что ФИО1 с 23.06.2004 был зарегистрирован по адресу: <адрес>; с 19.11.2024 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Таким образом, исчисление транспортного налога за 2022-2023 гг. должно производиться по налоговым ставкам, определенным Законом Нижегородской области «О транспортном налоге» №71-З от 28.11.2002 (в ред. от 16.05.2022 № 61-З).

Налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя от 45,010 до 100,00 л.с. включительно установлена в размере 25,50 руб.

Таким образом, в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу, что расчет транспортного налога за период с 2022-2023 гг. произведен налоговым органом правильно в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, действующими в Нижегородской области налоговыми ставками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», изложенным в пункте 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 28.06.2019 по делу №2а-691/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 4478,00 руб.; пени в размере 865,86 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 03.04.2020 по делу №2а-375/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3038,00 руб.; пени за период с 21.02.2017 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 462,97 руб.; судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от 08.12.2023 по делу №2а-2154/2023 с ФИО1; взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в размере 9114,00 руб.; пени в размере 4446,72 руб.

Доказательств, подтверждающих погашение административном ответчиком задолженности, взысканной указанными выше судебными приказами, в добровольном или принудительном порядке, в дело не представлено.

Согласно имеющемуся в административном иске расчету, пени рассчитаны административным истцом в разрезе изменения сальдо ЕНС и изменений процентной ставки ЦБ РФ за период с 20.11.2023 по 11.03.2025.

При расчете пени административный истец исходил из следующего.

Пени в размере 109,37 руб. начислены за период с 20.11.2023 по 01.12.2023 на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 гг. в размере 18228,00 руб.; пени в размере 4437,51 руб. начислены за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 гг. в размере 18228,00 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 3038,00 руб. (18228,00 руб. +3038,00 руб. = 21266,00 руб.); пени в размере 1685,47 руб. начислены за период с 03.12.2024 по 11.03.2025 на совокупную задолженность транспортному налогу за 2016-2021 гг. в размере 18228,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 3038,00 руб. и транспортному налогу за 2023 г. в размере 3038,00 руб. (18228,00 руб. +3038,00 руб. + 3038,00 руб. = 24304,00 руб.), а всего начислены пени в размере 6232,35 руб.

Представленный истцом расчет пени проверен судом, арифметически верен, ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Обстоятельств, перечисленных в пункте 3 статьи 75 НК РФ по делу не установлено, доказательств обратного суду не представлено; меры к принудительному взысканию предпринимались налоговым органом своевременно.

Так, в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пунктов 2,3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно материалам дела, у административного ответчика 03.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21505,90 руб., которое по состоянию на 11.06.2025 составляет 30505,78 руб. (18228 руб. - налог, 12277,78 руб. - пени).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 №500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 г.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ФИО1 в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) выставлено требование №56456 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, которая состояла из: транспортного налога с физических лиц в размере 18228,00 руб. и пени в размере 4207,72 руб. Срок исполнения требования - до 11.09.2023.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Указанное требование направлялось налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что не противоречит действующему законодательству о налогах РФ.

Как указывает административный истец в своих пояснениях, на момент рассмотрения дела платежи в счет погашения задолженности в рамках данного административного дела ФИО1 не производились.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 16.11.2023 вынес решение №3373 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому была взыскана сумма задолженности, указанная в требовании от 23.07.2023 №56456 в размере 23292,85 руб.

Поскольку срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 11.09.2023, решение о взыскании, принятое 16.11.2023, то есть по истечении двух месяцев, считалось недействительным и исполнению не подлежало, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно сведениям, предоставленным по запросу суда МИ ФНС №15 по ВО, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 гг. в размере 6076,00 руб., а также пени в размере 6232,35 руб. направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 27.03.2025.

03.04.2025 мировым судьей судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области по делу №2а-368/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 гг. в размере 6076,00 руб., а также пени в размере 6232,35 руб.

11.04.2025 определением мирового судьи судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области судебный приказ от 03.04.2025 по делу №2а-368/2025 отменен.

Впервые налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности №56456 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, на основании которого подано такое заявление, к мировому судье судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области 01.12.2023, судебным приказом которого с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг. в размере 9114,00 руб. и пени в размере 4446,72 руб.

После подачи указанного заявления у ФИО1 по состоянию на 01.07.2024 образовалась новая задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3038,00 руб., а также пени в размере 2513,85 руб., то есть в общем размере менее 10000,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3038,00 руб. образовалась только 02.12.2024, в связи с чем по состоянию на 01.01.2025 у ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10000,00 руб. (6076,00 руб. - транспортный налог за 2022-2023 гг.; 5057,26 - пени за период с 20.11.2023 по 01.01.2025); при этом три года со срока исполнения требования об уплате задолженности, а также три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, не истекло.

Таким образом, налоговым органом, обратившимся к мировому судье судебного участка № 3 в Грибановском судебном районе Воронежской области 27.03.2025 с заявлением о выдаче судебного приказа в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, а также 27.05.2025 в Грибановский районный суд Воронежской области с административным иском, после отмены 11.04.2025 судебного приказа от 03.04.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 гг. и пени, срок обращения в суд за взысканием задолженности, как в исковом порядке, так и в порядке приказного производства, не пропущен.

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, срок обращения в суд налоговым органом также соблюден, доказательств погашения задолженности по налогу и пени административным ответчиком в добровольном порядке в дело не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что имеются все основания для взыскания суммы задолженности по транспортному налогу, пени и удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета Терновского муниципального района Воронежской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3, ИНН <***>, ОГРН <***>, транспортный налог за 2022-2023 гг. в размере 6076 (шесть тысяч семьдесят шесть) рублей 00 копеек; пени за период с 20 ноября 2023 года по 11 марта 2025 года в размере 6232 (шесть тысяч двести тридцать два) рубля 35 копеек, а всего в общем размере 12308 (двенадцать тысяч триста восемь) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Терновского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд, через Грибановский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 года.

Председательствующий: п/п Е.В. Климова

Копия верна: Судья: Е.В. Климова

Секретарь: