Решение № 2А-1747/2025 2А-1747/2025~М-755/2025 М-755/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-1747/2025

Дело № 2а-1747/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-001169-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Буранбаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый №, площадью 602,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 538 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2, кадастровый №, площадью 898,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> доля в праве – ?, кадастровый №, площадью 266 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 880,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 130 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 162 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>

В соответствии с действующим законодательством ФИО2 начислен земельный налог за 2020 год в общем размере 2 096 руб., за 2021 год в размере 2 379 руб.,

За административным ответчиком зарегистрировано имущество: иные строения сооружения, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, иные строения сооружения, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; жилой дом кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, жилой дом кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, доля в праве ?.

Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2019 год в сумме 241 руб., за 2020 год в размере 1 263 руб., за 2021 год (ОКТМО №) в размере 28 руб., за 2021 год (ОКТМО №) в размере 1 183 руб.

ФИО2 на праве собственности принадлежит автомобиль Форд Фокус, мощностью 104,72 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 569 руб., за 2021 год – 784 руб.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет составила 61 828 руб., с учетом оплаты задолженность составляет 60 424,54 руб.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 71 288,30 руб., в том числе:

транспортный налог за 2020 год в размере 1 177 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 784 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634468) за 2021 год в размере 28 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2019 год в размере 241 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2020 год в размере 1 263 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2021 год в размере 1 183 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 232 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 2 096 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 2 147 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 995,65 руб.;

пени в размере 16 875,65 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных требований не представила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 7 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый №, площадью 602,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 538 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2, кадастровый №, площадью 898,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес> доля в праве – ?, кадастровый №, площадью 266 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 880,90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 130 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; кадастровый №, площадью 162 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>

За административным ответчиком зарегистрировано имущество: иные строения сооружения, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, иные строения сооружения, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; жилой дом кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>, жилой дом кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>

ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Форд Фокус, мощностью 104,72 л.с., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2020 год в размере 1 447,35 руб., земельного налога за 2020 год в размере 2 096 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 1 716 руб.

Данное уведомление направлено налогоплательщику, конверт возвращён ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80536763739841).

В связи с неуплатой налога налоговым органом направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов за 2020 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10 000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье в установленные законом сроки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд <адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник движимого и недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 177 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 263 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 2 096 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2021 год в размере 784 руб., земельного налога за 2021 год в размере 2 147 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 82 руб., за 2020 год в размере 91 руб., за 2021 год в размере 1 211 руб., перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, 676423ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159 руб., за 2020 год в размере 175 руб. Данное уведомление направлено налогоплательщику, конверт возвращён ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80534876396036).

В связи с неуплатой налога за 2019 год налоговым органом направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов за 2019 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 60383756280769).

ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи объектов недвижимости:

? доля жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания права ДД.ММ.ГГГГ;

? доля земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания права ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган в электронном виде декларацию за 2022 год с отраженным доходом от продажи ? доли жилого дом и ? доли земельного участка в размере 1 475 600 руб., с заявленным имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РРФ в сумме 1 000 000 руб., с суммой налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 828 руб. (1 475 600 – 1 000 000) * 13 %).

Камеральная налоговая проверка декларации завешена ДД.ММ.ГГГГ без нарушений.

С учетом поступивших платежей на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 44 995,65 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N? 121543) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N? ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности N?1037 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма исчисленного налога превысила 10 000 руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Оренбургский районный суд <адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник движимого и недвижимого имущества, в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог, а также налог на доходы физических лиц, в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2021 г., налога на имущество за 2019 г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 784 руб.; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 53634468) за 2021 год в размере 28 руб.; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2019 год в размере 241 руб.; налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2021 год в размере 1 183 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 232 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 2 147 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 995,65 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Данный судебный приказ направлен на исполнение в АО КБ «Оренбург», списания по нему не производились.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка N? <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, он может быть предъявлен налоговым органом к исполнению в течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском о взыскании с налогоплательщика пени по налогам за 2017 г., пениобразующая недоимка по которому была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка N? <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган обратился по истечении трехлетнего срока – ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, право на взыскание пениобразующей недоимки утрачено, в связи с чем пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год начислены неправомерно, в указанной административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка N? <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, он может быть предъявлен налоговым органом к исполнению в течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском о взыскании с налогоплательщика пени по налогам за 2018 г., пениобразующая недоимка по которому была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка N? <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился по истечении трехлетнего срока – ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, право на взыскание пениобразующей недоимки утрачено, в связи с чем пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год начислены неправомерно, в указанной административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2019 год взыскана решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1845/2025, вступившем в законную силу, трёхлетний срок предъявления на исполнение не истек, в связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени по налогу на имущество (ОКТМО 53634434) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 248,56 руб., в размере 15,47 руб., по земельному налогу (ОКТМО 53634434) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 395,94 руб., по земельному налогу (ОКТМО 53634437) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,31 руб., по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб. начислены правомерно, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-1130/62/2021, ДД.ММ.ГГГГ в отношении указанной суммы принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пени, штрафам, связи с чем возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени по страховым взносам за 2019 год начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

В связи с отсутствием оплаты по земельному налогу за 2021 год начислены пени по налогу за 2021 на сумму 232 руб. в размере 14,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 2 174 руб. начислены пени в размере 137,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2020 год начислены пени на сумму 2 096 руб. в размере 263,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты налога на имущество за 2021 год в размере 28 руб. в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2021 год в размере 1,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты налога на имущество за 2020 год на сумму 1 263 руб. в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2020 год в размере 158,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты налога на имущество за 2021 год в размере 1 183 руб. в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2021 год в размере 75,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2020 год в размере 75,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2021 год в размере 50,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законом срок налогоплательщику исчислены пени за 2022 год в размере 443,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пениобразующая недоимка по вышеуказанным налогам взыскана настоящим решением суда, следовательно, возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом не утрачена, а потому пени на указанные суммы начислены правомерно.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате недоимки и пени по налогам ФИО1 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 56 286,73 руб., в том числе:

транспортный налог за 2020 год в размере 1 177 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 784 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634468) за 2021 год в размере 28 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2019 год в размере 241 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2020 год в размере 1 263 руб.;

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 53634434) за 2021 год в размере 1 183 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 232 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 2 096 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 2 147 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 995,65 руб.;

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу на имущество (ОКТМО 53634434) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,03 руб.,

пени по земельному налогу (ОКТМО 53634434) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 395,94 руб.,

пени по земельному налогу (ОКТМО 53634437) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,31 руб.,

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб.,

пени по земельному налогу за 2021 в размере 14,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по земельному налогу за 2021 в размере 137,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 263,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 158,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 75,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 75,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 50,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 443,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 сентября 2025 года

Судья: О.В. Евсеева