Решение № 2А-775/2021 2А-775/2021~М-285/2021 М-285/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-775/2021

УИД 51RS0001-01-2021-000537-53

Дело №2а-775/2021

Мотивированное
решение изготовлено 11.03.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2021 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Черномор С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В обоснование административных исковых требований указал, что по представленным в налоговый орган данным на административного ответчика в 2018 году зарегистрированы:

- объект имущества: квартира, по <адрес> дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок по <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику исчислен налог и направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок за объекты налогообложения, направлено требование об уплате налога, которым предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 623 рубля и пени в размере 67 копеек, а также недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 2548 рублей и пени в размере 2 рубля 76 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу административным ответчиком не была уплачена, поэтому ИФНС России по г. Мурманску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа отказано по основанию п.3 ч.3 ст.123,4 КАС РФ.

Административный ответчик является несовершеннолетним. Законными представителями административного ответчика являются родители ФИО2, ФИО3

Просит взыскать с ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в пользу бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2548 рублей, пени в размере 2 рубля 76 копеек, задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 623 рубля пени в размере 67 копеек, а всего 3171 рубля 73 копейки.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, а также его законные представители, в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещались судом по адресу регистрации, однако судебные уведомления возвращены за истечением срока хранения. С учетом вышеизложенного и ст. 165.1 ГК РФ судом обязанность по надлежащему уведомлению исполнена.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии с частью 7 статьи 150, статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, учитывая, что их участие в данном случае не является обязательным.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставок, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ).

На территории муниципального образования город Мурманск порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен решением Совета депутатов г. Мурманска № 13-159 от 07.11.2005 (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный налоговый период).

Согласно статьям 24.12, 24.13 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный налоговый период) (далее - Закон об оценке) государственная кадастровая оценка в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости, проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Постановлением Правительства РФ от 25.08.1999 № 945 «О государственной кадастровой оценке земель» органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утвердить ее результаты.

Во исполнение названного постановления постановлением Правительства Мурманской области от 25.11.2016 № 585-ПП утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Мурманской области, определенные по состоянию на 01.01.2016, в том числе кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов Мурманской области.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков были внесены в Единый государственный реестр недвижимости и в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ представлены в налоговый орган.

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 5.1 Решения Совета депутатов г. Мурманска № 13-159 от 07.11.2005 налог и авансовые платежи налогоплательщики-организации уплачивают в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1,2 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц и налоговые ставки.

Налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2.2 решения).

Налоговые ставки, при определении налоговой базы согласно п. 2.2 настоящего решения установлены в п.3.2 решения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.1,2 ст.408 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Таким образом, МИФНС России № 9 по Мурманской области является надлежащим административным истцом по настоящему административному делу.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения состоит на учете в МИФНС России №9 по Мурманской области в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа, представленным в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ ФИО1, является собственником следующих объектов налогообложения:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка в размере <данные изъяты> доли в праве собственности по <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ квартиры в размере <данные изъяты> доли в праве собственности по <адрес>

Налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 года, направлено налоговое уведомление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По расчету налогового органа, в 2018 году земельный налог составил 623 рубля, налог на имущество физических лиц составил 2548 рублей.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога за 2018 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику на сумму недоимки по налогам начислены пени.

Расчет пени представлен в материалы дела, судом проверен, является арифметически верным.

Направленное в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налогов и пени также не исполнено.

До настоящего времени сумма недоимки по налогам на имущество физических лиц и пени на недоимку не погашены, что подтверждается выпиской по лицевому счету налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.

Статьей 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В этой связи, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 года № 5-П.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 и ФИО2 являются родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В силу п.1 ст.61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Согласно п. 2,3 ст. 45 Семейного кодекса РФ ответственность супругов за вред, причиненный их несовершеннолетними детьми, определяется гражданским законодательством. Обращение взыскания на имущество супругов при возмещении ими вреда, причиненного их несовершеннолетними детьми, производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, путем обращения взыскания на обще имущество супругов, а при недостаточности этого имущества супруги несут по указанным обязательствам в равных долях ответственность имуществом каждого из них.

Таким образом, родители являются законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, в том числе по обязательствам по уплате налогов на принадлежащее несовершеннолетнему имуществу.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Учитывая изложенное, ответственность по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и пени на недоимку, несут законные представители несовершеннолетнего ФИО1

Установленный порядок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно статье 50, абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, разъяснениям в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных образований.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с административных ответчиков государственной пошлины в доход местного бюджета составляет 400 рублей, то есть в равных долях с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать в равных долях с ФИО3, проживающего по <адрес> ФИО2, проживающей по <адрес>, в доход соответствующего бюджета числящуюся за несовершеннолетним ФИО1, проживающим по адресу: город Мурманск, <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 623 рубля и пени в размере 0 рублей 67 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 548 рублей и пени в размере 2 рубля 76 копеек, а всего взыскать в сумме 3 174 (три тысячи сто семьдесят четыре) рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева