Решение № 2А-2220/2018 2А-2220/2018~М-2230/2018 М-2230/2018 от 14 ноября 2018 г. по делу № 2А-2220/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 15 ноября 2018 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе председательствующего судьи Луценко В.В.,

при секретаре Цыбуля А.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Щибрика С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2220/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд к ФИО2 с двумя административными исковыми заявлениями о взыскании в доход бюджета муниципального образования «Город Нижний Тагил» задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 313 152 руб. 86 коп. и пени в размере 2 073 руб. 86 коп., а также за 2016 год в размере 361 394 руб. 11 коп. и пени в размере 991 руб. 11 коп.

На основании ст. 136 КАС РФ определением судьи от 28.09.2018 однородные административные дела, возбужденные по вышеуказанным административным исковым заявлениям, в которых участвуют одни и те же стороны, объединены в одно производство, поскольку судом признано, что такое объединение способствует правильному и своевременному рассмотрению заявленных административных исковых требований.

Исковые требования обоснованы тем, что ответчик согласно сведений, поступившим из регистрирующих органов, на праве собственности владел следующими объектами налогообложения:

- зданием овощехранилища по адресу: <адрес>, (литер К19), кадастровый №, площадью <...> кв.м. с 17.05.2013 по 29.05.2018,

- зданием овощехранилища по адресу: <адрес>, (литер К13), кадастровый №, площадью <...> кв.м. с 17.05.2013 по 29.05.2018,

- квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <...> кв.м. с 25.09.2012, доля в праве 3/10,

- квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <...> кв.м. с 22.01.2015 по 24.02.2015.

Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 118751809 на уплату налога за 2015 год, а также через личный кабинет налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № 12262389 на уплату налога за 2016 год.

В добровольном порядке суммы налога уплачены не были, в связи с чем ФИО2 было выставлены требование от 22.12.2016 № 118639 об уплате задолженности по налогу за 2015 год, а также через личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование от 12.12.2017 № 52272 об уплате задолженности по налогу за 2016 год.

30.05.2017 и 23.03.2018 инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

06.06.2017 и 30.03.2018 мировым судьей на основании указанного заявления были вынесены судебные приказы № 2а-343/2017 и № 2а-289/2018, которые были отменены определениями мирового судьи от 13.04.2018 и от 16.04.2018 в связи с возражениями административного ответчика.

Копии административных исковых заявлений были направлены административным истцом административному ответчику 11.07.2018 (почтовый идентификатор 62200011849319) и 01.08.2018 (почтовый идентификатор 62200011894111).

Представитель административного истца в судебном заседании уменьшила размер исковых требований, подав письменные уточнения к административному иску и отказавшись от требований о взыскании заявленных пени.

В письменных уточнениях административный истец просит взыскать с ответчика налог на имущество в размере 180 029 руб., в том числе налог за 2015 год в размере 83 415 руб., за 2016 год в размере 96 614 руб.

В судебном заседании представитель административного истца уточнила, что указанное уменьшение требований качается здания овощехранилища и пояснила, что согласно п. 4 ст. 85 НК РФ исчисление налога производится на основании сведений, поступающих от органов осуществляющих кадастровый учет и регистрации. Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ регистрирующие органы предоставляют данные об инвентаризационной стоимости в электронной форме на 01 января каждого года. С 01.01.2013 осуществляется кадастровая оценка объектов. Техническая инвентаризация с этой даты не осуществляется. Налог исчисляется, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных с учетом коэффициента дефлятора. Налоговой инспекцией был сделан запрос в органы технической инвентаризации. Согласно ответу по зданиям овощехранилищ, есть два объекта и по ним была представлена инвентаризационная стоимость на 01.01.2013, из которой и был начислен налог за 2015 год. Инвентаризационная стоимость овощехранилища под литером К13 составляла 3 630 581 руб. Инвентаризационная стоимость овощехранилища под литером К13 составляла 2 216 464 руб. С учетом коэффициента-дефлятора, установленного приказом Минэкономразвития № 685 от 29.10.2014 на 2015 год в размере 1,147, инвентаризационная стоимость составила 4 164 276 руб. 41 коп. На нее был начислен налог исходя из ставки налога 2% и сумма налога за 2015 год составила 83 286 руб. За 2016 год налоговая база исчислена исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора, установленного приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 на 2016 год в размере 1,329, составила 4 825 042 руб. 15 коп. На нее был начислен налог исходя из ставки налога 2%, сумма налога за 2016 год составила 96 501 руб.

Снижение размера исковых требований обусловлено тем, что изначально у в электронной базе налоговой инспекции имелась инвентаризационная стоимость во много раз больше, чем в полученном ответе на запрос в Бюро технической инвентаризации. Эта стоимость была ранее передана органом, осуществляющим технический учет, в размере 15 547 517 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи извещенным своим представителем адвокатом Щибриком С.Ю., и направив в суд указанного представителя, действующего на основании доверенности от 05.07.2016, который заявленные требования признал частично, лишь в части налога, исчисленного за 2015 и 2016 год на квартиры по адресам: <адрес>, и <адрес>, пояснив, что исходя из характера ответов Бюро технической инвентаризации, полученных по запросу суда, расчет инвентаризационной стоимости в отношение инвентаризационной стоимости не возможен. Следовательно, в настоящее время произвести какой-бы то ни было расчет налога на имущество невозможно из-за отсутствия инвентаризационной стоимости, о чем истцу известно и поэтому требования истца, в том числе с учетом их снижения не обоснованы и незаконны.

Выслушав объяснения представителей сторон, и исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 01.01.2020 единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Таким образом, до принятия соответствующего решения субъектом Российской Федерации об установлении единой даты начала применения порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Из положений статьи 5 Федерального закона № 284-ФЗ от 04.10.2014 «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» следует, что определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, не производится, начиная с 01.01.2020.

В то же время ранее действовавший п. 9.1 ст. 85 НК РФ, предусматривавший, что органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года, утратил силу с 01.01.2015.

В соответствии с Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Минстроя Российской Федерации от 04.04.1992 № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Таим образом в случаях определения налоговой базы из инвентаризационной стоимости объекта, исчисляемой с учетом коэффициента-дефлятора, налоговый орган может лишь использовать последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В письме Минфина России от 11.07.2016 № 03-05-04-01/40388 разъяснено, что в соответствии с положениями статей 402 и 403 НК РФ на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013. Указанное ограничение применения сведений об инвентаризационной стоимости имущества обусловлено тем, что начиная с 01.01.2013 на основании Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» государственный технический учет объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведется расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. В связи с этим из НК РФ исключена обязанность органов, осуществляющих государственный технический учет, по представлению в налоговые органы сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц. Кроме того, действующим законодательством не определен орган, уполномоченный осуществлять проверку достоверности инвентаризационной стоимости, в том числе установленной до 01.01.2013. Учитывая изложенное, Минфин России полагает, что у налоговых органов отсутствуют правовые основания для применения в целях налогообложения инвентаризационной стоимости, представленной после 01.03.2013, включая применение таких сведений при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях. При этом инвентаризационная стоимость объектов недвижимости может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете.

Как следует из пояснений, данных в судебном заседании представителем истца, ранее имевшиеся сведения о величине инвентаризационной стоимости здания овощехранилища кадастровый № (литер К19) в размере 15 547 517 руб., использованные при расчете первоначально предъявленных сумм налога являются недостоверными и поэтому исковые требования снижены в связи с поступлением информации о величине инвентаризационной оценки на 01.01.2013 в размере 3 630 581 руб., доведенной письмом № 1841 от 12.10.2018.

В то же время согласно поступившего в суд ответа начальника филиала «Горнозаводское бюро технической инвентаризации и регистрации недвижимости» СОГУП «Областной государственный Центр технической инвентаризации и регистрации недвижимости» № 2036 от 13.11.2018 в связи с заключением договора купли-продажи между юридическим лицом и физическим лицом от 17.04.2003 рассчитать инвентаризационную стоимость по объектам недвижимости – зданий овощехранилищ (литеры К13 и К19), расположенных на <адрес>, не представляется возможным. В связи с этим начальник филиала просит считать недействительной ранее направленную в суд справку № 1988 от 06.11.2018, в которой сообщалось о величине инвентаризационной стоимости овощехранилища (литер К13) в ценах на 01.01.2015 в размере 4 164 276 и на 01.01.2016 в размере 4 825 042 руб. и величине инвентаризационной стоимости овощехранилища (литер К19) в ценах на 01.01.2015 в размере 2 542 284 руб. и на 01.01.2016 в размере 2 945 680 руб.

Таким образом, исходя из сообщения органа технической инвентаризации, в настоящее время рассчитать инвентаризационную стоимость по объекту овощехранилище кадастровый № площадью 710,50 кв.м. (литер К19) невозможно.

По убеждению суда, при таких обстоятельствах расчет налога на имущество за 2015 и 2016 годы, с учетом уточнений, сделанных в судебном заседании, в размере 180 029 руб. не может быть принят в качестве достоверного и не позволяет суду удовлетворить требования административного истца в данной части.

Таким образом, суд полагает возможным согласиться с приведенным налоговым органом расчетом начисленного за 2015 год налога на имущество физических лиц в виде квартиры по адресу: <адрес>, в размере 102 руб. и квартиры по адресу: <адрес>, в размере 27 руб., а также с расчетом начисленного за 2016 год налога на имущество физических лиц в виде квартиры по адресу: <адрес>, в размере 113 руб.

При этом суд учитывает, что инвентаризационные стоимости указанных квартир, а также начисленный 2015 и 2016 годы налог на имущество на указанные объекты налогообложения, лица, участвующие в деле, не оспаривают.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2015-2016 г.г. на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44, от 24.03.2016 № 13 с учетом суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих пределах:

- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 400 000 рублей включительно - 0,15 процента.

Таким образом, суд полагает обоснованным требование истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб. и за 2016 год в размере 113 руб.

Разрешая требование административного истца в части взыскании пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Представитель административного истца в судебном заседании заявила об отказе от требований о взыскании, заявленных пени за 2015 год в размере 2 073 руб. 86 коп., а также за 2016 год в размере 991 руб. 11 коп.

В то же время согласно выданной представителю административного истца ФИО1 доверенности от 21.12.2016 № ей предоставлено в том числе право на уменьшение исковых требований, но право на отказ от исковых требований ей не предоставлено.

По этой причине суд не может принять отказ от иска в данной части и разрешает требование о взыскании пени по существу.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

Согласно расчетам, представленным административным истцом, пени были начислены за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 2073 руб. 86 коп. на сумму недоимки в размере 311 079 руб., а за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 991 руб. 11 коп. на сумму недоимки в размере 360 403 руб.

С учетом установленного судом размера налога за 2015 год в размере 129 руб. и за 2016 год в размере 113 руб., размер пени составит за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 129 х 20 х 10% х 1/300 = 0 руб. 86 коп., а за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 – 113 х 10 х 8,25% х 1/300 = 0 руб. 31 коп.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования, но ФИО2 в установленный законом срок налоги не уплатил.

При этом вынесенный мировым судьей судебные приказы о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц были отменены.

В пунктах 1, 2 и абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока исковой давности.

В связи с этим исковые требования подлежат удовлетворению в размере, установленном судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>,

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 129 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 0 руб. 86 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 113 руб. и пени за период с 02.12 2017 по 11.12.2017 в размере 0 руб. 31 коп., а также государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 15 ноября 2018 года.

Судья подпись Луценко В.В.

Копия верна

Судья Луценко В.В.