Решение № 2А-490/2026 2А-490/2026~М-224/2026 М-224/2026 от 13 апреля 2026 г. по делу № 2А-490/2026

№2а-490/2026

УИД 13RS0025-01-2026-000315-89

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

14 апреля 2026г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего сына С.М., о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени за период с 10 января 2024г. по 06 мая 2024г. подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, несовершеннолетний С.М.. является собственником недвижимого имущества квартиры расположенной по адресу: <адрес>. 25 августа 2023г. налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г., сумма полученного дохода по данной декларации составила 1 340 988,34 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 174 328 руб. Налог на имущество и налог на доход физического лица за 2022г. своевременно не были оплачены, сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующей в интересах С.М.., задолженности по пени. 03 июня 2024г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по пени, который был отменен 19 августа 2025г. по возражениям должника. До настоящего времени задолженность по пени не погашена.

На основании изложенного и со ссылкой на статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1, действующей в интересах С.М.., в доход бюджета недоимку по пени за период с 10 января 2024г. по 06 мая 2024г. в сумме 10 979, 67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении.

Административный ответчик и его законный представитель в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания извещались своевременно и надлежащим образом. От ФИО1 поступило письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налогоплательщик несовершеннолетний С.М.. в 2022г. являлся плательщиком налога на имущество и НДФЛ, по налоговой декларации, поданной 25 августа 2023г. по форме 3-НДФЛ о доходах физического лица С.М.. за 2022г.

Поскольку, в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес С.М.. было направлено требование №145224 об уплате задолженности по состоянию на 17 сентября 2023г., которое было направлено в адрес административного ответчика электронным письмом и получено налогоплательщиком 20 сентября 2023г.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

26 декабря 2023г. налоговым органом вынесено решение №13967 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 186 466, 33 руб., которое доведено до сведения налогоплательщика заказным письмом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в сумме 10 979,67 руб.

03 июня 2024г. был выдан судебный приказ, который впоследствии, 19 августа 2025г., был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно предоставленного административным истцом расчета, налоговым органом начислены пени за период с 10 января 2024г. по 06 мая 2024г. в сумме 10 979,67 руб. на совокупную обязанность в размере 174 465 руб. (которая включает НДФЛ за 2022г. в размере 174 328 руб. + 137 руб. налог на имущество за 2022г.).

Порядок взыскания основной задолженности налоговым органом соблюден. Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 14 апреля 2026г. по административному делу №2а-408/2026 были удовлетворены административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего сына С.М.., о взыскании задолженности по налогу на имущество, НДФЛ, пени. Постановлено взыскать с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетнего С.М.. в доход бюджета недоимку по налогу на имущество за 2022г. в размере 137 руб., недоимку по НДФЛ за 2022г. в размере 172 438,77 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты налога за период с 18 июля 2023г. по 09 января 2024г. в сумме 13 304 руб., а всего 185 879, 77 руб.

Суд соглашается с расчетом суммы пени, представленный административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета по начислению пени за указанный период, а также доказательств исполнения требования административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

По сообщению начальника ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 18 февраля 2026г. на основании судебного приказа по делу №2а-302/2024 от 03 июня 2024г. возбуждено исполнительное производство №402114/24/13017-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Мордовия задолженности в размере 10 979, 67 руб. 05 сентября 2025г. исполнительное производство №402114/24/13017-ИП прекращено на основании пункта 5 части 2 статьи 43 ФЗ от 02 октября 2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках исполнительного производства удержано и перечислено взыскателю 110,77 руб.

Из ответа УФНС России по Республике Мордовия от 30 марта 2026г. следует, что удержанная в рамках исполнительного производства денежная сумма в размере 110 руб. 77 коп. по платежному поручению №3695 от 17 марта 2025г. зачислена в счет оплаты иных платежей.

Между тем суд считает, что произведенные налогоплательщиком платежи на основании судебного приказа, который был впоследствии отменен, подлежат зачету в случае отсутствия поворота исполнения судебного приказа в ходе исполнения судебного акта.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по пени до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика С.М. <дата> года рождения, является его мама ФИО1

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Поскольку защита прав и интересов С.М.. осуществляется законным представителем (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), участие последнего в налоговых правоотношениях в качестве законного представителя предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика С.М.. необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011г. №25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

То обстоятельство, что в отношении ФИО1 22 марта 2024г. завершена процедура реализации имущества и ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, юридического значения не имеет, поскольку включение задолженности в состав денежных обязательств должника банкрота за его несовершеннолетних детей положениями Федерального закона от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не предусмотрено. Кроме того, признание законного представителя несовершеннолетнего банкротом не освобождает самого несовершеннолетнего от уплаты НДФЛ с дохода, полученного им в результате приобретения права собственности на квартиру (пункт 15 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах, утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25 марта 2026г. №4А/2026).

Только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога, а стало быть, частичное исполнение налоговой обязанности не освобождает законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика от обязанности осуществлять дальнейшую защиту имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16 октября 2020г. №88а-23423/2020).

С учетом приведенных правовых норм, а также положений статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008г. №5-П, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени родителями юридических действий, в том числе, в части обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, суд возлагает обязанность по уплате недоимки по пени в сумме 10 979,67 руб. на законного представителя несовершеннолетнего С.М.А., ФИО1

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 03 июня 2024г. о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего С.М.. недоимки по пени отменен определением мирового судьи от 19 августа 2025г., в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 09 февраля 2026г.

Поскольку ответчиком задолженность по пени до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку УФНС по Республике Мордовия в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего сына С.М., о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <..>) как законного представителя несовершеннолетнего С.М. в доход бюджета недоимку по пени в связи с нарушением срока уплаты налога за период с 10 января 2024г. по 06 мая 2024г. в размере 10 979 (десять тысяч девятьсот семьдесят девять) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина