Решение № 2А-291/2019 2А-291/2019~М-215/2019 М-215/2019 от 7 июня 2019 г. по делу № 2А-291/2019

74RS0008-01-2019-000285-25

Дело № 2а-291/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2019 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.Т. Кулагиной,

при секретаре Е.В. Мусабировой,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет пени на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 5 336 руб. 62 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку, согласно данным органов ГИБДД, в его собственности находятся транспортные средства:

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель мазда титан, год выпуска <дата> регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты> VIN <номер>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер> год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер> марка/модель <данные изъяты>, VIN отсутствует, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об исчисленных суммах, с указанием срока уплаты налога, но в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Требования об уплате налога от <дата><номер> в добровольном порядке также не исполнено. Для взыскания недоимки по налогам налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 14.09.2018 был отменен судебный приказ <номер> в вязи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д. 76), просили рассматривать дело без участия представителя (л.д. 3), направили пояснения к иску (л.д.54,78).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (расписка л.д. 71), ходатайств об отложении дела не поступало, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, предоставленным в налоговую инспекцию уполномоченными органами в рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в его собственности находились транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, VIN отсутствует, год выпуска <дата> дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме 5 336 руб. 62 коп., которая была выставлена в требовании <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата> (л.д.6).

Из расчета суммы пени по требованию <номер> от <дата> (л.д.9-10) усматривается, что пени в сумме 5 336 руб. 62 коп. складываются из следующих сумм:

пени в сумме 2 420 руб. 35 коп. начисленные за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой налога за 2014 год в размере 37 178 руб. 00 коп. со сроком уплаты до <дата>;

пени в сумме 1315 руб. 61 коп. начисленные за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой налога за 2016 год в размере 34 767 руб. 00 коп. со сроком уплаты до <дата> ;

пени в сумме 994 руб. 98 коп. (без указания периода начисления и недоимки, на которую начисляется пени);

пени в сумме 288 руб. 95 коп. (без указания периода начисления и недоимки, на которую начисляется пени);пени в сумме 306 руб. 74 коп. (без указания периода начисления и недоимки, на которую начисляется пени).

(2 420, 35+1315,61+994,98+288,95+306,74=5336,62).

В письменных пояснений (л.д.54) административный истец уточнил, что просит взыскать пени по транспортному налогу в сумме 5 336 руб. 62 коп.: за период с <дата> по <дата> на недоимку 2014 года – 2 430 руб. 35 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2016 года – 2 310 руб. 58 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2015 года – 595 руб. 69 коп.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Суд полагает, что налоговым органом нарушен срок принудительного взыскания пени на недоимку за 2014 год, 2015 год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2014 год в сумме 37 178 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 55). В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 в установленный срок выставлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки в сумме 37 178 руб. 00 коп., пени в сумме 1215 руб. 47 коп. со сроком уплаты до <дата> (л.д.80).

Из карты расчетов по транспортному налогу усматривается, что недоимка по налогу за 2014 год уплачена платежами <дата>-20 000 руб. 00 коп., <дата> -3 178 руб. 00 коп., <дата> -14000 руб. 00 коп. (л.д.90). То есть в судебном порядке недоимка за 2014 год не взыскивалась. Таким образом, на <дата> налоговому органу было известно о необходимости начисления пени на указанную дату в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год. В трехмесячный срок должно было быть направлено требование об оплате пени, то есть до <дата>.

При этом суд отмечает, что согласно карты расчетов по транспортному налогу на <дата> общая сумма недоимки по транспортному налогу составляла более трех тысяч рублей.

Требование об уплате пени <номер> от <дата> было направлено с пропуском трехмесячного срока.

Сам по себе пропуск срока направления требования не влечет нарушения общих сроков принудительного взыскания, однако в данном случае такой срок был пропущен.

Так, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца) и минимального срока на исполнение требования, установленного п.6. ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию пени на недоимку 2014 года истекал <дата> (<дата> (дата, до которой подлежало направлению требование) + 6 дней + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа <дата> (л.д.42), то есть с пропуском срока принудительного взыскания.

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 года в сумме 37 164 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д.84). В последующем налоговым органом произведен перерасчет налога за 2015 год и направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога за 2015 год в сумме 36 625 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее <дата>. В это же уведомление включен налог за 2016 год (л.д.82). Также налоговым органов в третий раз направлено налоговое уведомление об уплате налога за 2015 год в сумме 36 625 руб. 00 коп. <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д.83).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год по уведомлению <номер> от <дата> налоговым органом направлено ФИО1 требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки в сумме 37 164 руб. 00 коп. и пени в сумме 247 руб. 76 коп в срок до <дата> (л.д.81), в последующем выставлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки на сумму 36625 руб. 00 коп. и пени 28 руб. 08 коп. в срок до <дата> (л.д.79).

Между тем недоимка по транспортному налогу за 2015 год должна быть выявлена налоговым органом по истечении установленного законом срока для уплаты налога, то есть до <дата>. Как указано выше, налоговый оран, выявив недоимку, направил ФИО1 требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки в сумме 37 164 руб. 00 коп. и пени в сумме 247 руб. 76 коп. в срок до <дата>. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд истек <дата>. Установлено, что с требованием о взыскании недоимки за 2015 год налоговый орган обратился в суд в 2019 году, то есть с пропуском установленного срока принудительного взыскания, и во взыскании недоимки за 2015 год административному истцу отказано (решение Ашинского городского суда Челябинской области от 24.05.2019 л.д.96-98).

При этом суд отмечает, что повторное выставление уведомлений в связи с перерасчетом налога и повторное выставление требований об уплате недоимки за 2015 год ведет к искусственному увеличению принудительного срока взыскания, что действующим законодательством не предусмотрено.

Исходя из смысла статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной обязанностью, а способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующей суммы налогов и возможность их принудительного взыскания не утрачена.

Учитывая изложенное, взыскание пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, возможность взыскания которого утрачена, недопустимо.

Поскольку принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, о восстановлении данного срока налоговый орган не просил, уважительных причин пропуска срока не представил, оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу на 2014 год, взыскании пени на недоимку за 2015 год у суда не имеется.

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 года в сумме 34 767 руб. 00 коп., направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д.82).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год налоговым органом направлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплаты недоимки в сумме 37 767 руб. 00 коп. и пени в сумме 152 руб. 97 коп. в срок до 24.01.2018 (л.д.92).Шестимесячный срок обращения с заявлением в суд истекал 24.07.2018. Решением Ашинского городского суда Челябинской области от <дата> установлено, что сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и в последующем сроки обращения с административным иском в суд о взыскании недоимки за 2016 год соблюдены. И указанным решением взыскана недоимка за 2016 года в сумме 34 767 руб. 00 коп. и пени 152 руб. 97 коп. (л.д.96-99).

Таким образом, возможность взыскания недоимки за 2016 год не утрачена, следовательно, имеются основания для взыскания пени на недоимку за 2016 год в пределах не взысканных сумм пени.

Административный истец уточнил, что просит взыскать пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2016 года в сумме 2 310 руб. 58 коп.

В то же время, из материалов дела следует, что пени на недоимку 2016 года в сумме 152 руб. 97 коп. были включены в требование <номер> от <дата> ( то есть пени за период с <дата> по <дата> расчет л.д.94) и взысканы решением Ашинского городского суда Челябинской области от <дата> (л.д.96-99).

Из расчета взыскиваемой суммы пени по требованию <номер> от <дата> (л.д.9-10) усматривается, что пени на недоимку 2016 года начисленные за период с <дата> по <дата> составляют в сумме 1315 руб. 61 коп. (л.д.10). Расчет судом проверен, сомнений не вызывает.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования о взыскании пени на недоимку 2016 года за период с <дата> по <дата> в сумме 1 315 руб. 61 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области в доход бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 года за период с <дата> по <дата> в сумме 1 315 руб. 61 коп. (одна тысяча триста пятнадцать рублей 61 копейка).

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. (четыреста рублей 00 копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина

Мотивированное решение составлено 10.06.2019

Судья Л.Т. Кулагина