Решение № 2А-658/2024 2А-658/2024~М-484/2024 М-484/2024 от 7 августа 2024 г. по делу № 2А-658/2024

Дело № 2а-658/2024

УИД: 86RS0015-01-2024-000788-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2024 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Сосенко Н.К.

при секретаре Улитиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц <данные изъяты> – 31 067, 00 руб.; налог на имущество <данные изъяты> – 348, 00 руб.; земельный налог <данные изъяты> – 525, 00 руб.; пени на сумму 3 045, 82 руб. за период с дата по дата, начисленной на недоимку по транспортному налогу <данные изъяты> на сумму 23 770, 00 руб.; пени на сумму 5 576, 22 руб. за период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС., на общую сумму 40 562, 04 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно ст. 409, абз. 3 п. 1 ст. 397, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от дата № на уплату имущественных налогов на сумму 31 940, 00 руб., со сроком уплаты дата (получено – дата). В установленный срок уплата налогов налогоплательщиком не произведена. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо в размере 112 748, 90 руб., в том числе налог – 98 404, 00 руб. и пени 14 344, 90 руб. со сроком исполнения дата (получено дата). В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. дата Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности: транспортный налог с физических лиц <данные изъяты> – 31 067, 00 руб.; налог на имущество <данные изъяты> – 348, 00 руб.; земельный налог <данные изъяты> – 525, 00 руб.; пени на сумму 8 622, 04 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от дата №. Определением мирового судьи от дата судебный приказ был отменен. На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец обратился с административным иском в Няганский городской суд ХМАО – Югры.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил заявление об изменении исковых требований, согласно которому просит взыскать с ФИО1 налог на имущество <данные изъяты> – 348, 00 руб.; земельный налог <данные изъяты> – 525, 00 руб.; пени на сумму 3 045, 82 руб. за период с дата по дата, начисленной на недоимку по транспортному налогу <данные изъяты> на сумму 23 770, 00 руб.; пени на сумму 1 098, 28 руб. за период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС, на общую сумму 5 018, 10 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которому с требованиями истца не согласен, указывая на то, что транспортные средства были реализованы в рамках дела о банкротстве. Просит отменить налог на имущество <данные изъяты> и земельный налог <данные изъяты>, поскольку дата произвел оплату данного налога в полном размере – 2 887, 00 руб., в том числе и <данные изъяты>: земельный налог – 525, 00 руб., налог на имущество – 348, 00 руб. Также просит пересчитать пени за период с дата по дата, начисленной по транспортному налогу <данные изъяты> и пересчитать пени за период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены Межрайонная ИФНС России № 2 по ХМАО – Югре, представитель которого в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с р. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пункт 1 ст. 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункты 1,3 п. 1 ст. 363 НК РФ устанавливают, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>), состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по ХМАО – Югре.

Установлено, что в собственности ФИО1 по состоянию на <данные изъяты> имелось транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; по состоянию на <данные изъяты> имелось транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, а также по состоянию <данные изъяты> объекты недвижимого имущества: земельный участок, кадастровый номер: <данные изъяты>; гараж, кадастровый номер: <данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от дата об уплате транспортного налога за <данные изъяты> на сумму 31 067, 00 руб., налога на имущество за <данные изъяты> в размере 348, 00 руб., земельного налога <данные изъяты> в размере 525, 00 руб., со сроком исполнения дата. Уведомление получено дата.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленный срок уплата начисленных налогов не произведена, налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от дата на сумму отрицательного сальдо в размере 112 748 руб. 90 коп. со сроком исполнения дата.

Требование получено ФИО1 дата.

Из письменных возражений административного ответчика следует, что дата он произвел оплату земельного налога и налога на имущество в полном размере – 2 887 руб., в том числе и <данные изъяты>: земельный налог – 525 руб., налог на имущество – 348 руб.

Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО – Югре по состоянию на дата земельный налог в размере 525, 00 руб. и налог на имущество в размере 348, 00 руб. административным ответчиком не уплачен.

Таким образом, суд приходит к выводу о законности предъявленных административным истцом административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество <данные изъяты> в размере 348, 00 руб. и земельного налог <данные изъяты> в размере 525, 00 руб.

Также, к взысканию налоговый орган предъявляет пени на сумму 3 045, 82 руб. за период с дата по дата, начисленной на недоимку по транспортному налогу <данные изъяты> на сумму 23 770, 00 руб.; пени на сумму 1 098, 28 руб. за период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма пени подтверждается расчетом, представленным административным истцом.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета пени не представлено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1, п.2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административный истец дата обращался к мировому судье судебного участка № 1 Няганского судебного района ХМАО – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по требованию № от дата в размере 40 562, 04 руб. за счет имущества физического лица: земельный налог за <данные изъяты> в размере 525, 00 руб., налог на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 348, 00 руб., транспортный налог <данные изъяты> в размере 31 067, 00 руб., пени за период с дата по дата в размере 8 622, 40 руб.

По указанному заявлению дата мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района ХМАО – Югры, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Няганского судебного района ХМАО – Югры от дата судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд дата.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

С учетом приведенных норм, установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400, 00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному о круга – Югре:

- налог на имущество <данные изъяты> в размере 348 руб. 00 коп.;

- земельный налог <данные изъяты> в размере 525 руб. 00 коп.;

- пени на сумму 3 045 руб. 82 коп. за период с дата по дата, начисленной на недоимку по транспортному налогу <данные изъяты> на сумму 23 770 руб. 00 коп.;

- пени на сумму 1 098 руб. 28 коп. за период с дата по дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС.,

На общую сумму 5 018 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Судья Н.К. Сосенко