Решение № 2А-2-221/2017 2А-2-221/2017~М-2-194/2017 М-2-194/2017 от 19 сентября 2017 г. по делу № 2А-2-221/2017

Дело №2а-2-221/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ульяновская область,

р.п. Сурское 20 сентября 2017г.

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Шестаевой Н.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Сафаровой Г.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 с 2010г. имеет в собственности земельный участок, находящиеся по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> СПК «Восход» (кадастровый номер №) с кадастровой стоимостью 98917200 рублей и с 2012г. земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> (кадастровый номер №) с кадастровой стоимостью 66748 рублей.

На основании Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991г. № 1738-1 и ст. 388 НК РФ и решения Совета депутатов муниципального образования ФИО1 была обязана оплатить земельный налог за 2010г, 2011г., 2012г., 2014г. и 2015г. в размере 2681 рубль 60 копеек. Данная задолженность административным ответчиком не оплачена, в связи с чем начислены пени в сумме 116 рублей 39 копеек. ФИО1 направлялись требования об уплате налога, однако ответчик указанную задолженность не погасил. На основании изложенного, в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области просить взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 2681 рубль 60 копеек и пени по земельному налогу в размере 116 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении попросил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области. Попросил взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 2681 рубль 60 копеек, а в остальной части исковые требования не поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала. Пояснила, что действительно в собственности имеет земельный пай в составе земель СПК «Восход» и земельный участок в с. <адрес> Сурского района. Земельный налог она оплачивает постоянно и своевременно, в связи с чем с наличием задолженности не согласна.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области, который извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела (в том числе, выписки ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области, кадастровыми выписками на земельный участок), ответчиком данные обстоятельства не оспариваются, на ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации с 2002г. зарегистрирован земельный участок, признаваемый объектом налогообложения, по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> СПК «Восход» (кадастровый номер №) и с 19.10.2012г. земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> (кадастровый номер №).

В соответствии 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территориях муниципальных районов и городских округов Ульяновской области, утверждена постановлением Правительства Ульяновской области от 18.01.2012 № 21-П.

Согласно налоговых уведомлений кадастровая стоимость земельного участка по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Княжуха, СПК «Восход» (кадастровый номер №) составляла в 2010г. и в 2011г. в сумме 105590628 рублей, а с 2012г. в сумме 98917200 рублей, а земельного участка по адресу: <...> (кадастровый номер №) составляет 66748 рублей.

В соответствие с п. 3 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствие со ст. 53 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, при этом в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из налогового уведомления Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Ульяновской области со сроком уплаты до 01.11.2013г. следует, что налоговым органом ФИО1 исчислена сумма земельного налога в отношении земельного участка по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Княжуха, СПК «Восход» (кадастровый номер №) за 2010г. в размере 1227 рублей 81 копейка из расчета кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве 1/258 и процентной ставки 0,3%; за 2011г. в размере 552 рубля 52 копейки из расчета кадастровой стоимости земельного участка доли в праве 1/258 и процентной ставки 0,27%; за 2012г. в размере 1035 рублей 19 копеек из расчета кадастровой стоимости земельного участка доли в праве 1/258 и процентной ставки 0,27%. В отношении земельного участка по адресу: <...> (кадастровый номер 73:17:012303:10) за два месяца 2012г. в размере 33 рубля 37 копеек из расчета кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки 0,3%. Всего ФИО1 с учетом переплаты следовало оплатить земельный налог в размере 1786 рублей 60 копеек. Данное налоговое уведомление ФИО1 получено лично (л.д.11).

Согласно налогового уведомления Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Ульяновской области со сроком уплаты до 01.10.2015г., налоговым органом ФИО1 исчислена сумма земельного налога в отношении земельного участка по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Княжуха, СПК «Восход» (кадастровый номер №) за 2014г. в размере 1610 рублей из расчета кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве 1/172 и процентной ставки 0,28%. В отношении земельного участка по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> (кадастровый номер №) за 2014г. в размере 33 рубля из расчета кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки 0,05%. Всего ФИО1 следовало оплатить земельный налог в размере 1643 рубля. Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовым отправлением (л.д.10).

В соответствие с налоговым уведомлением Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Ульяновской области со сроком уплаты до 01.12.2016г., налоговым органом ФИО1 исчислена сумма земельного налога в отношении земельного участка по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Княжуха, СПК «Восход» (кадастровый номер №) за 2015г. в размере 1725 рублей из расчета кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве 1/172 и процентной ставки 0,30%. В отношении земельного участка по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. <адрес> (кадастровый номер № за 2015г. в размере 33 рубля из расчета кадастровой стоимости земельного участка и процентной ставки 0,05%. Всего ФИО1 следовало оплатить земельный налог в размере 1758 рублей. Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 почтовым отправлением (л.д.9).

Как следует из свидетельств и выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 12.09.2017г. ФИО1 на праве собственности принадлежат и зарегистрированы в установленном порядке с 10.09.2002г. доля в размере 9 га (219 баллогектаров) и доля в размере 4,5 га (109 баллогектаров) в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Княжуха, СПК «Восход» (кадастровый номер №), общей площадью 35299247 кв.м. и с 19.10.2012г. земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с<адрес> (кадастровый номер №) площадью 4400 кв.м.

С учетом размера долей в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: Ульяновская область, Сурский район, с. Княжуха, СПК «Восход» (кадастровый номер №) размер земельного налога должен составлять:

за 2010г. в сумме 918 рублей 64 копейки (налоговая ставка 0,3 %, налоговая база 105590628 рублей, доля в праве 0,29% (13,5 га *100%/4644 га);

за 2011г. в сумме 826 рублей 77 копеек (налоговая ставка 0,27 %, налоговая база 105590628 рублей, доля в праве 0,29% (13,5 га *100%/4644 га);

за 2012г. в сумме 1014 рублей 89 копеек (налоговая ставка 0,27 %, налоговая база 98917200 рублей, доля в праве 0,38% (13500 кв.м.*100%/35299247 кв.м.);

за 2014г. в сумме 1052 рубля 48 копеек (налоговая ставка 0,28 %, налоговая база 98917200 рублей, доля в праве 0,38% (13500 кв.м.*100%/35299247 кв.м.);

за 2015г. в сумме 1127 рублей 66 копеек (налоговая ставка 0,30 %, налоговая база 98917200 рублей, доля в праве 0,38% (13500 кв.м.*100%/35299247 кв.м.).

Таким образом, ФИО1 следовало уплатить земельный налог со сроком уплаты до 01.11.2013г. (за 2010г., 2011г., 2012г.) с учетом переплаты в размере 1786 рублей 60 копеек, земельный налог за 2014г. в размере 1052 рубля 48 копеек и земельный налог за 2015г. в размере 1127 рублей 66 копеек.

Как следует из квитанций и карточки расчета с бюджетом по земельному налогу на ФИО1 ею земельный налог со сроком уплаты до 01.11.2013г. (за 2010г., 2011г., 2012г.) оплачен в размере 1210 рублей 24 копейки, земельный налог за 2014г. в размере 1643 рубля и земельный налог за 2014г. в размере 836 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из требования №16431 от 21.04.2015г. об уплате налогов, пени, штрафов, следует, что Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области известила ФИО1 о неуплаченном земельном налоге за 2014 год в сумме 252332 рубля 72 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1457 рублей 04 копейки, а также об оплате налога на имущество физических лиц в размере 2211 рублей и пени по данному налогу в размере 12 рублей 77 копеек и об обязанности уплатить задолженность до 28.01.2016г. (л.д. 8).

В соответствии с реестром на отправку заказной корреспонденции от 11.11.2015 ФИО1 направлено требование Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области № №16431 (л.д.10).

Как следует из данных налогового обязательства и карточки расчета с бюджетом по земельному налогу на ФИО1 им оплачен земельный налог за 2014г. в размере 50000 рублей 11.11.2015г. и 50000 рублей 11.12.2015г.

В соответствие с данными налогового обязательства и карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц на ФИО1 им указанный налог за 2014г. оплачен в размере 2211 рублей 29.10.2015г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с расчетом пеней на недоимку за 2014 г. по земельному налогу за период с 02.10.2015г. по 22.10.2015г. начислены пени в размере 1457 рублей 04 копейки. На недоимку 2014г. по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015г. по 22.10.2015г. начислены пени в размере 12 рублей 77 копеек.

Принимая во внимание, что требование от 22.10.2015г. о добровольной уплате задолженности и пеней, направленное плательщику, в установленный срок и до настоящего времени ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, указанная задолженность в пределах требований подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу истца в полном объеме в размере 152332 рубля 72 копейки и пени в сумме 1457 руб. 04 коп., а также пени по налогу на имущество в сумме 12 руб. 77 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из этого и с учетом размера взыскиваемой суммы, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4276 рублей 05 копеек.

Суд выносит данное решение на основе состязательности и равноправия сторон, с учетом доказательств, представленных сторонами, добытых и исследованных в судебном заседании.

Суд выносит данное решение на основе состязательности и равноправия сторон, с учетом доказательств, представленных сторонами, добытых и исследованных в судебном заседании.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 2681 рубль 60 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд.

Судья Н.И. Шестаева.