Решение № 2А-160/2026 2А-160/2026(2А-2045/2025;)~М-1760/2025 2А-2045/2025 М-1760/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-160/2026

Дело № 2а-160/2026 (2а-2045/2025)

УИД 74RS0049-01-2025-002918-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Лавровой Н.А. при секретаре Ахмадуллиной А.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, и просил суд взыскать задолженность в размере 8 884,39 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере 1771 руб.81 коп, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 711 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 711 руб. 00 коп, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 60 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2044 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1876 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 99 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 105 руб. 40 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1557 руб. 58 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. За административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак№, Марка/Модель:ХОНДА СИВИК, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 18.05.2021 00:00:00, Дата утраты права 26.01.2024 00:00:00;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ШЕВРОЛЕ КРУЗ, VIN: №, год выпуска 2011, Дата регистрации права 31.12.2016 00:00:00, Дата утраты права 02.03.2021 00:00:00

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель :ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2002, Дата регистрации права 06.08.2013 00:00:00, Дата утраты права 23.07.2014 00:00:00

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:МАЗДА 6, VIN: №, год выпуска 2013, Дата регистрации права 15.12.2023 00:00:00.

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 55,7, дата регистрации права 17.10.2006 00:00:00

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 17,7, дата регистрации права 05.12.2016 00:00:00, дата утраты права 15.04.2019 00:00:00.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.

Налог подлежит исчислению и уплате самостоятельно налогоплательщиком-статьи 227, 228 Кодекса.

Самостоятельное исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Взыскание производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с принадлежностью вышеуказанных объектов налогообложения и обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ответчику было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2024 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, однако данное уведомление в добровольном порядке исполнено не было, в связи, с чем произведено начисление пени на имеющуюся недоимку в сумме 1557,58 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 09.07.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере 1771 руб.81 коп.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 711 руб. 00 коп.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 711 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 60 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2044 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1876 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 99 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 105 руб. 40 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1557 руб. 58 коп.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Квартира, строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании пп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 с 2006 года по 2023 года являлась собственником следующего имущества:

автомобилей легковых, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ХОНДА СИВИК, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 18.05.2021 00:00:00, Дата утраты права 26.01.2024 00:00:00;

-автомобиля легковой, государственный регистрационный знак№, Марка/Модель:ШЕВРОЛЕ КРУЗ, VIN: №, год выпуска 2011, Дата регистрации права 31.12.2016 00:00:00, Дата утраты права 02.03.2021 00:00:00

- автомобиля легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель :ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2002, Дата регистрации права 06.08.2013 00:00:00, Дата утраты права 23.07.2014 00:00:00

- автомобиля легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:МАЗДА 6, VIN: №, год выпуска 2013, Дата регистрации права 15.12.2023 00:00:00.

- квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 55,7, дата регистрации права 17.10.2006 00:00:00

- квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 17,7, дата регистрации права 05.12.2016 00:00:00, дата утраты права 15.04.2019 00:00:00.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе и транспортных средствах налогоплательщика (л.д.16-17), сведениями о принадлежности жилых помещений ФИО2 (л.д.46-47, л.д.48-51), сведениями о принадлежности транспортных средств ФИО2 (л.д.55-59), выписками из государственного реестра транспортных средств (л.д.60-67).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016 года с расчетом налога на имущество физических лиц в размере 196 руб. (л.д.20), № от 16.07.2017 года в размере 311 руб. (л.д.21), № от 14.07.2018 года с расчетом транспортного налога в размере 1635 руб., налога на имущество физических лиц в размере 333 руб. (л.д.23), № от 01.09.2021 года налога на имущество физических лиц в размере 333 руб. (л.д.23), № от 01.09.2021 года с расчетом транспортного налога в размере 118 руб. (л.д.25), № от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 2686 руб. (л.д.28), № № от 03.08.2024 года с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 5701 руб.

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В адрес ФИО1 направлено также требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года в размере 828,88 руб. (л.д.27).

Требование об уплате налогов, пени ФИО1, в установленный срок не исполнено.

На едином налоговом счете ФИО1, сформировано отрицательное сальдо, которое на 20.01.2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составило 10 058,62 руб., в том числе: пени 1557,62 руб.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, начисленной на образовавшуюся недоимку, проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пеней, расчет является арифметически верным.

20.01.2025 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за период с 2019 года по 2023 года в размере 10 058,62 руб. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка от 19.02.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10 058,62 руб. На основании возражений ответчика, судебный приказ был отменен 09.07.2025 года (л.д.35).

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20.01.2025 года в сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ. После отмены судебного приказа административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 29.10.2025 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере 1771 руб.81 коп.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 711 руб. 00 коп.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 711 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 60 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2044 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1876 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 99 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 105 руб. 40 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1557 руб. 58 коп.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи, с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, ИНН № (паспортные данные: <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 8 884,39 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в размере 1771 руб.81 коп.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 711 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 711 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 60 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2044 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1876 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 99 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере105 руб. 40 коп.

- пеня, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1557 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено: 29 января 2026 года