Решение № 2А-88/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-88/2025

Дело №2а-88/2025

УИД 04RS0010-01-2025-000606-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года с. Тюменцево

Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Савостина А.Н.,

при секретаре Шевиной Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в Иволгинский районный суд Республики Бурятия с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13 000 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 58 рублей, недоимку по земельному налогу за2021 год в размере 190 рублей, штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в размере 650 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 975 рублей, пени в размере 2 422 рублей 69 копеек, а всего общую сумму 17 295 рублей 69 копеек.

Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО2 являлась собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, вследствие чего являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, размер которых за 2021 год составил 190 рублей и 58 рублей, соответственно.В связи с продажей в 2021 году вышеуказанных земельного участка и жилого дома, находящихся в собственности менее минимального срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, за 1100000 рублей, с учетом налогового вычета в 1000000 рублей, ФИО1 подлежал уплате налог на доходы физического лица в размере 13000 рублей (из расчета: 100000 рублей ? 13%), а также подлежала представлению в налоговый орган декларация о получении дохода от продажи данных объектов недвижимости, чего ФИО2 сделано не было, поэтому она была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление декларации о доходах за 2021 год в размере 975 рублей (из расчета: 13000 рублей ? 30% ? 4) и по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в размере 650 рублей (из расчета: 13000 рублей ? 20% ? 4). Также ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 2422 рублей 69 копеек. 25 сентября 2023 года ФИО2 было направлено требование об уплате вышеуказанных налогов, штрафов и пени в срок до 28 декабря 2023 года. Данное требование ФИО2 исполнено не было, поэтому налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 вышеуказанной задолженности, которая была взыскана судебным приказом от 16 апреля 2024 года №2а-2807/2024, вынесенного указанным мировым судьей. Определением мирового судьи от 18 ноября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Определением Иволгинского районного суда Республики Бурятия от 27 марта 2025 года административное дело передано по подсудности в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

В период нахождения административного дела в производстве Тюменцевского районного суда Алтайского края от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором налоговый орган указывает, что после подачи административного искового заявления в суд на единый налоговый счет ФИО2 поступили следующие единые налоговые платежи: 10 марта 2025 года – в сумме 34 рубля 67 копеек, 18 марта 2025 года – в сумме 20276 рублей 44 копейки. Данные платежи были распределены налоговым органом в порядке п.8 ст.45 НК РФ, в результате чего, у ФИО2 осталась лишь задолженности по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 рублей 25 копеек, остальная задолженность, указанная в первоначально поданном административном исковом заявлении, была погашена. В связи с чем, административный истец уточнил исковые требования, просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 рублей 25 копеек.

Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования о взыскании с неё задолженности по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 рублей 25 копеек признала в полном объеме, доводы налогового органа не оспаривала.

Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО2, изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 на праве собственности в период с 21 марта 2019 года по 13 октября 2021 года принадлежали земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, указанные земельный участок и жилой дом были проданы ФИО2 в 2021 году за 1100000 рублей (в том числе: земельный участок – за 200000 рублей, жилой дом – за 900000 рублей), что административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

Как следует из ст.ст. 207, 228 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. К указанным доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст.224 НК РФ, в редакции действовавшей в 2021-2022 годы, налоговая ставка по налогу на доходы на физических лиц при сумме дохода до 5000000 рублей составляла 13%.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При этом, в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Как следует из решения налогового органа от 14 марта 2023 года №3771, в отношении налогоплательщика ФИО2 в период с 18 июля 2022 года по 17 октября 2022 года была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО2 в нарушение требований ст.ст. 80, 217, 217.1, 214.10, 224, 229 НК РФ не представлена налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) на доход, полученный от продажи вышеуказанных земельного участка и жилого дома, за 2021 год в установленный законом срок – до 04 мая 2022 года, в связи с чем, ей исчислен налог на доход в размере 13000 рублей (из расчета: (1100000 рублей (сумма полученного дохода) – 1000000 рублей (имущественный налоговый вычет)) ? 13% (налоговая ставка), а такжепривлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление декларации о доходах за 2021 год в размере 975 рублей (из расчета: 13000 рублей ? 30% ? 4) и по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в размере 650 рублей (из расчета: 13000 рублей ? 20% ? 4). Учитывая, что налоговым органом были установлены смягчающие ответственность обстоятельства, то суммы штрафов в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ были уменьшены в 4 раза. Данное решение обжаловано не было, вступило в законную силу, доказательств иного суду не представлено.

30 сентября 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО2 было направлено требование №242295 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности: недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 58 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 190 рублей, штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 650 рублей, штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 975 рублей в срок до 28 декабря 2023 года.

Данное требование ФИО2 в установленный в нем срок исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ 10 апреля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия от 16 апреля 2024 года по делу №2а-2807/2024 с должника ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Республики Бурятия взыскана задолженность по налогу за 2021 год в размере 13248 рублей, пени в сумме 2422 рубля 69 копеек, штрафы в размере 1625 рублей.

В связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа он был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия от 18 ноября 2024 года.

Рассматриваемое административное исковое заявление, согласно штемпелю на почтовом конверте, было направлено административным истцом в Иволгинский районный суд Республики Бурятия 07 февраля 2025 года.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ порядок и сроки взыскания задолженности, в том числе по штрафу, налоговым органом соблюдены.

При указанных выше обстоятельствах, уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то с учетом положений п.1 ст.111, ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственная пошлина в размере 4000рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН <***>, ОГРН <***>)с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по штрафу в размере 09 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета муниципального образования Тюменцевский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: А.Н. Савостин

Решение в окончательной форме принято 09 июля 2025 года