Решение № 2А-2928/2017 2А-2928/2017~М-2218/2017 М-2218/2017 от 16 ноября 2017 г. по делу № 2А-2928/2017

Дело №2а-2928/17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2017 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Савченковой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 972,30 руб., в том числе – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 718,64 руб., пени в размере 253,66 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №11 по УР в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ из Управления Росреестра по УР, ФИО1 владеет на праве собственности квартирой, находящейся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. В адрес налогоплательщика направлено налоговым органом налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком не исполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога, пени с указанием суммы платежа и срока оплаты, которые в нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Ижевска вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании представленных возражений налогоплательщика, в связи с этим требования не исполнены, инспекция вынуждена обратиться в настоящим административным иском. Срок для направления заявления о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам, которую налогоплательщик не уплатил в бюджет, пропущен по причине того, что копия определения об отмене судебного приказа поступила к административному истцу ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу иска.

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, не усматривает основания для удовлетворения исковых требований исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

В силу п.1 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1)

Согласно п. 4 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ. До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1).

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №271730 по состоянию на 22.11.2011, начислены пени в размере 127,34 руб.

Согласно расчету пени, приложенному к иску, пени исчислены от недоимки по налогу на имущество в размере 1292,44 руб. за период с 22.11.2010 по 22.11.2011 сумма пеней составила 127,34 руб.

Однако, как усматривается из апелляционного определения Ленинского районного суда г. Ижевска от 09.04.2012, решением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Ижевска от 08 декабря 2011 года в удовлетворении исковых требований ИФНС по Ленинскому району г. Ижевска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц (указанной выше квартиры) за 2009-2010г.г. в размере 1 292,44 руб. и пени в сумме 129,52 руб. отказано. Апелляционным определением Ленинского районного суда г.Ижевска от 09.04.2012 указанное решение мирового судьи судебного участка оставлено без изменения.

При этом начисление пеней при предъявлении вышеуказанного иска производилось налоговым органом также от недоимки по налогу на имущество в размере 1292,44 руб. за период с 16.09.2010 по 25.10.2011, сумма пеней составила 129,52 руб.

При предъявлении настоящего иска административный истец также производит начисление пени от недоимки по налогу на имущество в размере 1292,44 руб. за период с 22.11.2010 по 22.11.2011 сумма пеней составила 127,34 руб.

Поскольку решением мирового судьи во взыскании пени с суммы недоимки 1292,44 руб. за период с 16.09.2010 по 25.10.2011 уже отказано, то предъявление вновь ко взысканию периода, который в него входит (с 22.11.2010 по 25.10.2011) необоснованно, в данной части административный иск подлежит прекращению на основании ч. 2 ст. 194 КАС РФ поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Сведений о взыскании (либо об отказе во взыскании) в судебном порядке с административного ответчика пени за период с 26.10.2011 по 22.11.2011 (28 дней) в размере 9,95 руб. у суда не имеется, указанные требования могли быть предъявлены административным истцом в суд.

Налоговым органом административному ответчику был также начислен налог на имущество (квартиру по адресу: <адрес>) за 2011г. в размере 718,64 руб., из расчета: 479091,00 руб. (инвентаризационная стоимость) х1 (доля в праве)х0,15% (налоговая ставка)х12 (кол-во месяцев)

05.05.2012 административному ответчику по адресу: <адрес> направлено налоговое уведомление № 403129 от 05.05.2012, которым установлен срок уплаты налога до 01.11.2012.

Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за 2011г. в размере 718,64 руб. административным ответчиком не выплачен.

Кроме того, налоговым органом в связи с неуплатой налога начислены ответчику пени:

- за период с 23.11.2011г. по 01.11.2012 от суммы недоимки 1292,44 в размере 119,67руб.,

-за период с 02.11.2012 по 13.11.2012 – от суммы недоимки 2011,08 руб. (1292,44 +718,64), общая сумма пени составила 126,32 руб., что подтверждается представленным административным истцом расчетом

Налоговая инспекция направила 16.11.2012 налогоплательщику по адресу: <адрес> требование № 370780 от 13.11.2012 об уплате налога в размере 718,64 руб. и пени за период до 13.11.2012 в размере 126,60 руб. в срок до 10.12.2012.

Анализируя обоснованность предъявления ответчику сумм пени по требованию № 370780 от 13.11.2012 суд приходит к следующему.

Поскольку решением мирового судьи от 08 декабря 2011 года, вступившим в законную силу 09 апреля 2012 года, во взыскании недоимки по налогу на имущество (указанную выше квартиру) в размере 1292,44 руб. отказано, то и начисление пени с 08.12.2011 на эту сумму недоимки неправомерно.

То есть, за период с 23.11.2011 по 07.12.2011 пени составили 5,33 руб.(1292,44(недоимка)х0,00027515 (ставка пени)х 15(дней)).

Пени с 02.11.2012 по 13.11.2012 составили 2,37 руб. (718,64 руб. (недоимка для пени)х0,000275 (ставка для пени)х12 (дней)). Всего пени составили 7,63 руб.

Как установлено ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По настоящему делу подлежит выяснению, соблюдены ли сроки обращения административного истца в суд, независимо от того, ссылался ли на это обстоятельство административный ответчик (ч. 5 ст. 219 КАС РФ).

Анализируя обстоятельства обращения в суд административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Срок обращения в суд налогового органа с требованиями о взыскании налога, штрафа урегулирован положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ) предусматривалось, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в соответствии с которыми в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из вышеприведенных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) следует, что если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 1500 рублей налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом в силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ действие статьи 48 Налогового кодекса (в редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. после 03 января 2011 года.

Названный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (ч. 1 ст. 2 Закона N 324-ФЗ). Текст Федерального закона N 324-ФЗ опубликован в "Российской газете" 03.12.2010, т.е. Закон вступил в силу 03.01.2011.

В соответствии с Федеральным законом от 04.03.2013 N 20-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты" сумма, указанная в абз. 3 п. 1 и абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, увеличена до 3000 руб. (ст. 2 Закона N 20-ФЗ). Указанное положение вступило в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 20-ФЗ (ч. 2 ст. 6 Закона N 20-ФЗ) и применяется только к взысканию тех сумм, требования об уплате которых направлены после указанной даты. Федеральный закон N 2 опубликован 04.03.2013, т.е. вступил в силу 04.04.2013.

Поскольку требование об уплате недоимки по налогу №271730 на 22.11.2011 было направлено ответчику 29.11.2011, а требование №370780 на 13.11.2012 было направлено ответчику 16.11.2012, применению подлежат положения пункта 2 статьи 48 в редакции Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ.

Общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с ответчика, не превысила 1500 рублей, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Срок исполнения самого раннего требования №271730 на сумму пени 127,34 руб. истекал 20.12.2011, то есть, обращение в суд налогового органа должно было быть не позднее 20.12.2014.

При этом такое обращение могло быть предъявлено к мировому судье о вынесении судебного приказа (ст. 122 ГПК РФ в редакции до 15.09.2015 предусматривала вынесение судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам).

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике 02.06.2015 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество ФЛ (городские округа) – 718,64 руб. и пеней за просрочку уплаты налога на имущество ФЛ (городские округа) в размере 253,94 руб.

Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа с пропуском установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска 02.06.2015 выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета города задолженности: - по налогу на имущество физических лиц (городские округа) за 2011г. в сумме 718,64 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 22.11.2010 по 13.11.2012 в сумме 253,94 руб.

24.08.2016 мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска от 24.08.2016 судебный приказ № от 02.06.2015 отменен.

Согласно данным материалов дела № (л.д.20) копия определения мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска от 24.08.2016 направлена в адрес взыскателя Межрайонной ИФНС России №11 по УР 31.07.2017.

30.08.2017 Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 972,30 руб., в том числе, налога на имущество физический лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов, в размере 718,64 руб., пени в размере 253,66 руб. и ходатайством о восстановлении срока.

Административный истец в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Таким образом, эта функция является основной в деятельности истца, и пропуск срока на обращение в суд может быть мотивирован только причинами, носящими исключительный характер.

Суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения в суд, поскольку уважительность причин пропуска срока обращения в суд истцом не доказана. Доводы административного истца о пропуске срока обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам в связи с поздним получением (10.08.2017) определения мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска об отмене судебного приказа судом отклоняются, так как налоговым органом срок обращения в суд был пропущен уже при предъявлении заявления о вынесении судебного приказа. При этом позднее получение определения об отмене судебного приказа не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока, поскольку не стало его причиной.

Кроме того, административным истцом не представлен почтовый конверт со штемпелем Почта России, свидетельствующий о поздней дате отправки налоговому органу копии определения мировым судьей, в связи с чем, указанные административным истцом доводы судом признаются необоснованными.

При установленных судом обстоятельствах требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Производство по делу по иску Межрайонной ИФНС № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по Требованию № 271730 по состоянию на 22.11.2011 за период с 22.11.2010 по 25.10.2011, исчисленной от суммы недоимки по налогу на имущество в размере 1292,44 руб. прекратить.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности в оставшейся части требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Савченкова