Решение № 2А-767/2021 2А-767/2021~М-298/2021 М-298/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-767/2021

Дело №2а-767/2021; УИД 42RS0010-01-2021-000632-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе: председательствующего – судьи Курач Е.В.,

при секретаре – Ломыгиной Л.С.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

28 июля 2021 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области-Кузбассу (далее - Межрайонная ИФНС России №11 по КО) обратилась в Киселевский городской суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, адрес регистрации <адрес>(место работы, номера телефона, факса, адрес электронной почты не известны), (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно проведенной камеральной проверке в отношении ФИО2 было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Подтверждение отправки налоговым органом указанного решения и подтверждение получения его налогоплательщиком прилагаются к настоящему заявлению. Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы штрафа по решению: № от ДД.ММ.ГГГГ

9750.00руб. * 5% *1 мес. = 487.50 руб., но не более 30% и не менее 1000,00 руб., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет суммы штрафа по решению: № от ДД.ММ.ГГГГ 9750 руб. * 20% = 1950 руб.

По результатам камеральной проверки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен налог в сумме 9750 руб., начислен штраф в размере 1950 руб., а также начислена пеня в сумме 261.14 руб., на основании п.1 ст. 119 НК РФ ФИО2 начислен штраф в размере 1000 руб.

на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по НДФЛ на основании вынесенного налоговым органом Решения № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 961.14 руб., из них:

сумма доначисленного налога за 2018 год в размере 9750 руб.;

штраф в соответствии п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1000.00 руб.;

штраф в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1950.00 руб.;

пени за период с 16.07.2019 по 05.11.2019 гг. в размере 261,14 руб.

г. налоговый орган обратился в судебный участок № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, то есть в пределах законом установленного срока.

г. по административному делу №2а-1026/2020 мировым судье судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФН России №11 по Кемеровской области с ФИО2 суммы налоговой задолженность. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судье судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение от 28.08.2020 г. об отмене судебного приказа п делу №2а-1026/2020.

Просили взыскать со ФИО2, ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 9750 руб., пеня в размере 261.14 руб., штраф в размере 2 950 руб. на общую сумму 12 961.14 рублей.

В ходе рассмотрения дела истец требования уточнил и просит Взыскать с ФИО2. ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 261.14 руб., штраф в размере 2 950 руб. на общую сумму 3 211,14 рублей.

В судебном заседании представитель Межрайонная ИФНС России № 11 ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ на удовлетворении требований настаивал.

Ответчик ФИО2, извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился.

С учетом изложенного, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица - исходя из сумм, полученных вознаграждений от физических лиц и организаций, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, а так же от сумм полученного выигрыша.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой-базы- Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязансамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с положениямист.75Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами25и26.1настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке,предусмотренномстатьями46-48настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет,посколькупунктом1статьи72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от17декабря1996года N20-П,Определение от08февраля2007года N381-О-П),что по смыслустатьи57Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога ; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога, сбора с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством(пункт2статьи48),как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от17февраля2015года N422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что в период с 02.05.2019г. по 02.08.2019г. проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год ФИО2.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2017г., а также сведениями, представленными в налоговый орган в электронном виде Отделом Государственной инспекции безопасности дорожного движения <данные изъяты>, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход в сумме <данные изъяты> руб. от продажи транспортных средств, находившихся в его собственности менее трех лет с учетом ограничения в <данные изъяты> рублей.

Физическое лицо ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в налоговый орган по месту своего учета.

По результатам проведенной камеральной проверке в отношении ФИО2 было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Подтверждение отправки налоговым органом указанного решения и подтверждение получения его налогоплательщиком прилагаются к настоящему заявлению. Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы штрафа по решению: № от ДД.ММ.ГГГГ

9750.00руб. * 5% *1 мес. = 487.50 руб., но не более 30% и не менее 1000,00 руб., следовательно, сумма штрафа равна 1000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет суммы штрафа по решению: № от ДД.ММ.ГГГГ 9750 руб. * 20% = 1950 руб.

По результатам камеральной проверки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен налог в сумме 9750 руб., начислен штраф в размере 1950 руб., а также начислена пеня в сумме 261.14 руб., на основании п.1 ст. 119 НК РФ ФИО2 начислен штраф в размере 1000 руб.

Административным ответчиком 17.03.2021 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год в которой ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной проверки данной декларации налоговым органом удовлетворено право на предоставление заявленного налогового вычета.

В связи с чем, административный истец уточнил свои исковые требования относительно взыскания суммы НДФЛ за 2018. Так, сумма НДФЛ составит 0 руб., сумма штрафа по ст. 119 НК в размере 1000 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 1950 руб., пени в размере 261, 14 руб. начисленные по решению Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ и предъявляемые к взысканию не изменятся.

Данное решение ФИО2 не было обжаловано, поэтому доводы административного ответчика о том, что налоговым органом нарушена процедура проведения камеральной налоговой проверки являются несостоятельным, поскольку Решение № от ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке незаконными не признаны.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности вступило в силу (с учетом реестра почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налога, пени и штрафа в срок до 07.02.2020года было выставлено 25.12.2019 года и направлено ответчику 17.01.2020.

Следовательно, истцом соблюдены сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для процедуры выставления требования на основании решения по налоговой проверке.

При этом истцом требования по взысканию налога с учетом уточненных требований не заявлены.

Требование об уплате штрафа административным ответчиком не исполнено.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком, не опровергнут.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате штрафа, пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями о взыскании пени, уплате штрафов соблюдены.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Поскольку требования административного истца удовлетворены судом, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из размера взысканной задолженности (цены иска), размер государственной пошлины подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 261.14 руб., штраф в размере 2 950 руб., а всего 3 211 (три тысячи двести одиннадцать) рублей 14 копеек.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего: <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03.08.2021 года.

Судья Е.В. Курач

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.