Решение № 2А-356/2026 2А-356/2026(2А-6256/2025;)~М-5202/2025 2А-6256/2025 М-5202/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-356/2026

Дело №2а-356/2026

УИД 50RS0015-01-2025-007356-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Истра

20 января 2026 года Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС №15 по Московской области к ФИО10, заинтересованное лицо: УФНС России по Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО11 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО12 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

По состоянию на 20.02.2025 у налогоплательщика ФИО13 (ИНН №) имелась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), а также с учетом применяемых других мер взыскания, в сумме 18 148 214 руб. 22 коп., в том числе налоги в сумме 16 824 379 руб., пени размере 1 256 356 руб. 22 коп., штраф - 67 479 руб.

21.07.2023 Налогоплательщику было выставлено Требование № № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г., не исполненное на 20.02.2025.

В соответствии с процессуальными нормами 20.02.2025 Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № № с 20.02.2025 о взыскании задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп. с ФИО14.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО15 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО16 в пользу Инспекции задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп.

В связи с представлением Налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО17 от 02.04.2025 по делу № № соответствующий судебный приказ был отменен {Приложение № 2).

В связи с этим Инспекция в порядке, предусмотренном ч. 3.1 ст. 1, ч. 1 ст. 123.1, п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС, предъявляет настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Задолженность в сумме 18 148 214 руб. 22 коп., взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025 образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог за 2023 год в размере 16 777 175 руб. 00 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024г.

Штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 67 479 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024г.

Пени в размере 1 256 356 руб. 22 коп.

Требования Инспекции по настоящему административному исковому заявлению уменьшены по сравнению с требованиями, содержащимися в заявлении о вынесении судебного приказа № №, так как по земельному налогу за 2023 год в отношении всех земельных участков, перечисленных в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024, кроме земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (земельный участок 68 в налоговом уведомлении), был произведен перерасчет, в связи с чем было сформировано новое налоговое уведомление, согласно которому изменилась сумма налога и срок его уплаты.

В связи с этим в рамках настоящего административного искового заявления (по сравнению с заявлением о вынесении судебного приказа) суммы земельного налога за 2023 год взыскиваются только в отношении земельного участка № в размере 5 146 руб.

Также не взыскиваются содержащиеся в заявлении о вынесении судебного приказа № № суммы пеней.

Таким образом, в рамках настоящего административного заявления Инспекция подлежат взысканию следующие недоимки по налогам и пеням:

Земельный налог за 2023 год в размере 5 146 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 67 479 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО18 на праве собственности принадлежит, помимо прочих, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (земельный участок 68 в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024).

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 составляет: 5 146 руб.

На основании информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившей из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Налоговым органом были исчислены суммы налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ФИО23 объектов недвижимости. Сведения об объектах недвижимости, по которым начислен налог на имущество физических лиц, приведены в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024.

В налоговом уведомлении № № от 09.08.2024. налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год для ФИО22 в отношении принадлежащих ему объектов недвижимого имущества. Налоговое уведомление № № от 09.08.2024 г. было направлено налогоплательщику в личный кабинет 16 сентября 2024 г.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного искового заявления задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 47 204 руб.

Проверкой установлено, что ФИО21 в налоговой декларации заявил сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретение проданных земельных участков с кадастровыми номерами № № в размере 5 700 000 руб. Сумма к уплате составила 306 106 руб.

Однако по данным налогового органа в соответствии со 220 НК РФ и согласно представленным документам, подтверждающим произведенные расходы, связанные с приобретением земельных участков с кадастровыми номерами № № фактические затраты составляют 3 100 000 руб.

В связи с выявленными обстоятельствами в ходе камеральной проверки в адрес ФИО19 было направлено требование № № от 07.06.2024 о представлении пояснений (внесении исправлений в налоговую декларацию). Корректирующая налоговая декларация не представлена.

14.06.2024 ФИО26 представлен ответ на данное требование, в которой ФИО20 сообщает: «Ранее мной были отправлены справки, подтверждающие мои расходы на приобретение права подключения инженерных коммуникаций земельным участкам. Данные расходы считаются необходимым неотделимы улучшением для совершения дальнейших сделок по продаже участков».

Расходы, связанные с подключением инженерных коммуникаций на жилые дома расположенные в границах земельных участков с кадастровыми номерами №/ № на общую сумму 2 600 000 руб. (согласно представленным справкам выданным ФИО25 некоммерческими партнерствами), не могут уменьшать сумму налогооблагаемого дохода, т.к. они не связаны с приобретением этих земельных участков.

С учетом изложенного, ФИО24 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 2 600 000 руб.

Сумма доначисленного НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным от продажи объектов недвижимости в 2023 составила 338 000 руб.

В соответствии и. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) и составит 67 479 рублей.

В связи с выявленными нарушениями составлен акт камеральной налоговой проверки № № от 28.06.2024, который вместе с извещением № № от 28.06.2024 о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлен в личный кабинет налогоплательщика (получен 05.07.2024).

В связи с неявкой налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки 19.08.2024 принято Решение № № об отложении рассмотрения материалов проверки и Решение № № о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, которые направлены в личный кабинет налогоплательщика (получены 27.08.2024).

Письменные возражения по фактам, изложенным в Акте налоговой проверки № № от 28.06.2024 не представлены, ходатайства не заявлены.

В соответствии со ст. 112, 114 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

18.09.2024 Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № (Приложение № 5), в соответствии с которым ФИО29 на основании п. 1 ст. 122 НК РФ был привлечен к ответственности в виде штрафа за неуплату НДФЛ за 2023 год в сумме 67 479 руб.

Указанный штраф оплачен не был.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного искового заявления суммы штрафа по НДФЛ составляет 67 479 руб.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленные законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес Налогоплательщика и в личный кабинет налогоплательщика направила Требование № № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. со сроком исполнения до 14.07.2023. В личном кабинете налогоплательщика Требование было получено 29.05.2023.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 21.07.2023 г., - до 14.07.2023. С момента направления и по настоящее время положительного либо нулевого сальдо ЕНС у ФИО30 не было.

Требование № № не было исполнено ФИО27 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов № № от 20.11.2023г., №№ от 10.01.2024 г., №№ от 05.08.2024 г.

В соответствии с процессуальными нормами 20.02.2025 Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025 о взыскании задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп. с ФИО28.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО35 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО34 в пользу Инспекции задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп.

В связи с представлением Налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО33 от 02.04.2025 по делу № № соответствующий судебный приказ был отменен (Приложение № 2).

12.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО31 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 02.04.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО32 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО36

Задолженность по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере 5 146 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб.

Задолженность по штрафу за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2023 год в размере 67 479 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО37 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО38 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований в части неуплаты штрафа за НДФЛ за 2023 год, в остальной части требования признала.

Иные стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО40 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

По состоянию на 20.02.2025 у налогоплательщика ФИО39 (ИНН №) имелась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), а также с учетом применяемых других мер взыскания, в сумме 18 148 214 руб. 22 коп., в том числе налоги в сумме 16 824 379 руб., пени размере 1 256 356 руб. 22 коп., штраф - 67 479 руб.

21.07.2023 Налогоплательщику было выставлено Требование № № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г., не исполненное на 20.02.2025.

В соответствии с процессуальными нормами 20.02.2025 Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № № с 20.02.2025 о взыскании задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп. с ФИО41.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО42 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО43 в пользу Инспекции задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп.

В связи с представлением Налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО44 от 02.04.2025 по делу № № соответствующий судебный приказ был отменен {Приложение № 2).

В связи с этим Инспекция в порядке, предусмотренном ч. 3.1 ст. 1, ч. 1 ст. 123.1, п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС, предъявляет настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Задолженность в сумме 18 148 214 руб. 22 коп., взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025 образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог за 2023 год в размере 16 777 175 руб. 00 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024г.

Штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 67 479 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024г.

Пени в размере 1 256 356 руб. 22 коп.

Требования Инспекции по настоящему административному исковому заявлению уменьшены по сравнению с требованиями, содержащимися в заявлении о вынесении судебного приказа № №, так как по земельному налогу за 2023 год в отношении всех земельных участков, перечисленных в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024, кроме земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (земельный участок 68 в налоговом уведомлении), был произведен перерасчет, в связи с чем было сформировано новое налоговое уведомление, согласно которому изменилась сумма налога и срок его уплаты.

В связи с этим в рамках настоящего административного искового заявления (по сравнению с заявлением о вынесении судебного приказа) суммы земельного налога за 2023 год взыскиваются только в отношении земельного участка № в размере 5 146 руб.

Также не взыскиваются содержащиеся в заявлении о вынесении судебного приказа № № суммы пеней.

Таким образом, в рамках настоящего административного заявления Инспекция подлежат взысканию следующие недоимки по налогам и пеням:

Земельный налог за 2023 год в размере 5 146 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 67 479 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО45 на праве собственности принадлежит, помимо прочих, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (земельный участок 68 в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024).

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 составляет: 5 146 руб.

На основании информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившей из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Налоговым органом были исчислены суммы налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ФИО47 объектов недвижимости. Сведения об объектах недвижимости, по которым начислен налог на имущество физических лиц, приведены в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024.

В налоговом уведомлении № № от 09.08.2024. налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год для ФИО48 в отношении принадлежащих ему объектов недвижимого имущества. Налоговое уведомление № № от 09.08.2024 г. было направлено налогоплательщику в личный кабинет 16 сентября 2024 г.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного искового заявления задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 47 204 руб.

Проверкой установлено, что ФИО46 в налоговой декларации заявил сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданных земельных участков с кадастровыми номерами № № в размере 5 700 000 руб. Сумма к уплате составила 306 106 руб.

Однако по данным налогового органа в соответствии со 220 НК РФ и согласно представленным документам, подтверждающим произведенные расходы, связанные приобретением земельных участков с кадастровыми номерами № № фактические затраты составляют 3 100 000 руб.

В связи с выявленными обстоятельствами в ходе камеральной проверки в адрес ФИО49 было направлено требование № № от 07.06.2024 о представлении пояснений (внесении исправлений в налоговую декларацию). Корректирующая налоговая декларация не представлена.

14.06.2024 ФИО52 представлен ответ на данное требование, в которой ФИО65 сообщает: «Ранее мной были отправлены справки, подтверждающие мои расходы на приобретение права подключения инженерных коммуникаций земельным участкам. Данные расходы считаются необходимым неотделимы улучшением для совершения дальнейших сделок по продаже участков».

Расходы, связанные с подключением инженерных коммуникаций на жилые дома расположенные в границах земельных участков с кадастровыми номерами №/ № на общую сумму 2 600 000 руб. (согласно представленным справкам выданным ФИО51 некоммерческими партнерствами), не могут уменьшать сумму налогооблагаемого дохода, т.к. они не связаны с приобретением этих земельных участков.

С учетом изложенного, ФИО50 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 2 600 000 руб.

Сумма доначисленного НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным от продажи объектов недвижимости в 2023 составила 338 000 руб.

В соответствии и. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) и составит 67 479 рублей.

В связи с выявленными нарушениями составлен акт камеральной налоговой проверки № № от 28.06.2024, который вместе с извещением № № от 28.06.2024 о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлен в личный кабинет налогоплательщика (получен 05.07.2024).

В связи с неявкой налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки 19.08.2024 принято Решение № № об отложении рассмотрения материалов проверки и Решение № № о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, которые направлены в личный кабинет налогоплательщика (получены 27.08.2024).

Письменные возражения по фактам, изложенным в Акте налоговой проверки № № от 28.06.2024 не представлены, ходатайства не заявлены.

В соответствии со ст. 112, 114 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены.

18.09.2024 Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № (Приложение № 5), в соответствии с которым ФИО53 на основании п. 1 ст. 122 НК РФ был привлечен к ответственности в виде штрафа за неуплату НДФЛ за 2023 год в сумме 67 479 руб.

Указанный штраф оплачен не был.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного искового заявления суммы штрафа по НДФЛ составляет 67 479 руб.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленные законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес Налогоплательщика и в личный кабинет налогоплательщика направила Требование № № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. со сроком исполнения до 14.07.2023. В личном кабинете налогоплательщика Требование было получено 29.05.2023.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 21.07.2023 г., - до 14.07.2023. С момента направления и по настоящее время положительного либо нулевого сальдо ЕНС у ФИО56 не было.

Требование № № не было исполнено ФИО54 в установленный срок, что послужило основанием для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов № № от 20.11.2023г., №№ от 10.01.2024 г., №№ от 05.08.2024 г.

В соответствии с процессуальными нормами 20.02.2025 Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № № от 20.02.2025 о взыскании задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп. с ФИО55.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО58 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО57 в пользу Инспекции задолженности в сумме 18 148 214 руб. 22 коп.

В связи с представлением Налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области ФИО60 от 02.04.2025 по делу № № соответствующий судебный приказ был отменен (Приложение № 2).

12.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО59 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 02.04.2025 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО61 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере 5 146 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб.; задолженности по штрафу за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2023 год в размере 67 479 руб. подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен, доказательств их оплаты суду не представлено, кроме того, документов подтверждающих обжалование штрафа за неуплату НДФЛ за 2023 год в УФНС России по Московской области в материалы дела не представлено.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО62

Задолженность по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере 5 146 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб.

Задолженность по штрафу за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2023 год в размере 67 479 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Суд взыскивает в доход государства сумму судебных расходов, которая состоит из подлежащей оплате госпошлины, от которой освобожден административный истец при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО63 в пользу МИФНС № 15 по Московской области недоимку по земельному налогу за 2023 год со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере 5 146 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47 204 руб.; по штрафу за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2023 год в размере 67 479 руб.

Взыскать с ФИО64 в доход местного бюджета – 3 000 (Три тысячи) рублей в счет подлежащей оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2026г.