Решение № 2А-300/2025 2А-300/2025(2А-4696/2024;)~М-3898/2024 2А-4696/2024 М-3898/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-300/2025

УИД: 59RS0005-01-2024-006324-79

Дело № 2а-300/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, по состоянию на 11.12.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 19376,27 руб., в т.ч. налог -3257,00 руб., пени- 16119,27 руб. В связи с частичной уплатой 21.05.2024, 04.06.2024, 21.06.2021 задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшилась и составила 17554,73 руб., в том числе налог-1435,46 руб., пени-16119,27 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: в период с 29.05.2015 по настоящее время с кадастровым №

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог в размере: за налоговый период 2018 года в размере 108,00 руб.( ОКТМО №) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 года в размере 1540,00 руб.(ОКТМО №), в размере 24,00 руб.( ОКТМО №) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года в размере 3232,00 руб.(ОКТМО №), в размере 25,00 руб.(ОКТМО №) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2021 года в размере 3232,00 руб. (ОКТМО №), в размере 25,00 руб.(ОКТМО №) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2022 года в размере 3232,00 руб. (ОКТМО №), в размере 25,00 руб.(ОКТМО №) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с образовавшейся недоимкой за налоговый период 2022 года, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичным погашением 21.05.2024,04.06.2024,21.06.2024 недоимка по земельному налогу взыскивается в остатке в размере 1 435,46 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 23.11.2018 по 21.08.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия 21.08.2020 налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с образованием недоимки, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам не входит в предмет искового заявления.

Всего задолженность по пени по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 составляет 9377,43 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2023 составляет 2261,75 руб. Всего задолженность по пени по земельному налогу до 01.01.2023 составляет 592,92 руб.

На 01.01.2023 у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 75411,49 рублей, в том числе: транспортный налог за налоговый период 2016 года в размере 417,51 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 163,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 166,00 руб., 505,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 616,44 руб., страховые взносы на ОМС на 2019 год в размере 6884,00 руб., страховые взносы на ОМС на 2020 год в размере 5390,83 руб., земельный налог с физических лиц за: 2019 год в размере 1540,00 руб., за 2020 год в размере 3232,00 руб., за 2021 год в размере 3232,00 руб., за 2017 год в размере 275,00 руб., за 2019 год в размере 24,00 руб., за 2020 год в размере 25,00 руб., за 2021 год в размере 25,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 2801,97 руб., страховые взносы на ОПС на 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на ОПС на 2021 год в размере 20759,74 руб. Итого: 75411,5 руб.

В период с 09.02.2023 по 01.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в связи с частичной уплатой и списанием задолженности по страховым взносам за 2019 год. По состоянию на 01.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 29007,57 руб., в связи с начислением земельного налога за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3887,17 рублей. До настоящего времени сумма пени не погашена.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 16 119,27 руб.(12232,10 (пени до 01.01.2023) +3887,17(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023)).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 16.11.2023, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024.

Судебный приказ № 2а-401/2024 о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 07.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 12.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-401/2024.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1435,46 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2018 года в размере 773,91 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2019 года в размере 5651,15 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 2952,37 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2018 года в размере 168,81 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2019 года в размере 1325,30 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 766,64 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 6,25 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2,52 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 1,60 руб., 0,19 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 176,03 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 297,19 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 24,24 руб., пени в размере 3887,17 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(по состоянию на 11.12.2023).

Всего задолженность в размере 17 554,73 рублей.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Так же указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление, указав, что срок давности предъявления требований истек, по основным требованиям уже принималось решение об отказе в удовлетворении исковым требованиям в 2016 году, истец пытается взыскать неустойку по требованиям, в удовлетворении которых ранее было отказано. Просил в удовлетворении требований отказать.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 11.12.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 19376,27 руб., в т.ч. налог -3257,00 руб., пени- 16119,27 руб. В связи с частичной уплатой 21.05.2024, 04.06.2024, 21.06.2021 задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшилась и составила 17554,73 руб., в том числе налог-1435,46 руб., пени-16119,27 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог в размере:

за налоговый период 2018 года в размере 108,00 руб.( ОКТМО 80641450) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

за налоговый период 2019 года в размере 1540,00 руб.(ОКТМО 57701000), в размере 24,00 руб.( ОКТМО 80641450) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2020 года в размере 3232,00 руб.(ОКТМО 57701000), в размере 25,00 руб.(ОКТМО 80641450) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2021 года в размере 3232,00 руб. (ОКТМО 57701000), в размере 25,00 руб.(ОКТМО 80641450) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за налоговый период 2022 года в размере 3232,00 руб. (ОКТМО 57701000), в размере 25,00 руб.(ОКТМО 80641450) и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 23.11.2018 по 21.08.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере с учетом снятия 21.08.2020 налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя: за 2018 год – ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС-5840,00 руб.; за 2019 год – ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС-6884,00 руб.; за 2020 год – ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС-8426,00 руб.;

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 20759,74 руб., ОМС в размере 4990,83 руб., а также пени в общем размере 16 564,89 руб., со сроком добровольной оплаты до 16.11.2023 (л.д. 28).

В связи с частичным погашением 21.05.2024,04.06.2024,21.06.2024 недоимка по земельному налогу взыскивается в остатке в размере 1 435,46 руб.

Недоимка по страховым взносам не входит в предмет искового заявления.

В требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

07.02.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-401/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженность за 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 19 376,27 рублей, в том числе налога-3257,00 рублей, пени-16119,27 рублей, который определением мирового судьи от 12.03.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми 07.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-401/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 12.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 12.09.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 12.09.2024, то есть в пределах установленного срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 1435,46 рублей, суд учитывает, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, своевременно и в полном объеме обязанность по уплате налога не исполнил, доказательств оплаты указанной задолженности не представил, соответственно, данные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Относительно требований о взыскании суммы пени, начисленных на несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за налоговые периоды с 2018 по 2020 год, а так же по земельному налогу за налоговые периоды с 2018 по 2021 год, суд приходит к следующему.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 27.09.2021 № 2а-3999/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. (расчетный период 2020 год) в размере 5390 рублей 83 копейки; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. (расчетный период 2020 год) в размере 26 рублей 73 копейки; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (за расчетный период 2020год), в размере 20 759 рублей 74 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (за расчетный период 2020год), в размере 102 рубля 93 копейки; недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 год в размере 978 рублей, за 2017 год в размере 163 рубля; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2016-2017 годы, в размере 32 рублей 78 копеек.

Решение вступило в законную силу.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 25.01.2023 № 2а-1083/2023 с ФИО1 взыскана недоимка в размере 166 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года (ОКТМО 80641450); недоимка в размере 505 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года (ОКТМО 80641450); пени в размере 0 рублей 31 копейка, начисленные за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года (ОКТМО 80641450); пени в размере 0 рублей 10 копеек, начисленные за период с 26.06.2020 по 29.06.2020 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года (ОКТМО 80641450); недоимка в размере 1 540 рублей 00 копеек по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО 57701000); пени в размере 47 рублей 17 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО 57701000); недоимка в размере 3232 рубля 00 копеек по земельному налогу за налоговый период 2020 года (ОКТМО 57701000); пени в размере 15 рублей 46 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 года (ОКТМО 57701000); недоимка в размере 275 рублей 00 копеек по земельному налогу за налоговый период 2017 года (ОКТМО 80641450); пени в размере 4 рубля 16 копеек, начисленные за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2017 года (ОКТМО 80641450); недоимка в размере 24 рубля 00 копеек по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО 80641450); пени в размере 0 рублей 74 копейки, начисленные за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2019 года (ОКТМО 80641450); недоимка в размере 25 рублей 00 копеек по земельному налогу за налоговый период 2020 года (ОКТМО 80641450); пени в размере 0 рублей 12 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 года (ОКТМО 80641450).

Решение вступило в законную силу.

По сведениям налогового органа, недоимка по страховым взносам за налоговый период 2018 года взыскана в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за налоговый период 2019 года взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС в размере 15 483,40 руб. и 6 884,00 руб. соответственно.

По сведениям налогового органа, недоимка по земельному налогу за 2018 год(ОКТМО 80641450) не входит в предмет иска, т.к. взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не производились, задолженность погашена 22.10.2020, недоимка по земельному налогу за 2021 год( ОКТМО 80641450) погашена 28.02.2023, недоимка по земельному налогу(ОКТМО 5701000) не входит в предмет иска, т.к. взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не производились, задолженность погашена 28.02.2023.

По сведениям, предоставленным отделом судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, на принудительном исполнении находились: исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-3999/2021 о взыскании налога, пени, штрафа в размере 27 454,01 руб. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. 27.03.2023 исполнительное производство окочено в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229 (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе);

исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 36328,59 руб., окончено 09.06.2020 в соответствии со ст. 46.1.3 ФЗ № 229 (невозможность установления местонахождения должника, его имущества). Исполнительное производство уничтожено по приказу ФССП России № от ДД.ММ.ГГГГ «Инструкция по делопроизводству»;

исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа№ о взыскании налогов и сборов, включая пени(кроме таможенных) в размере 8405,32 руб. 24.05.2019 исполнительное производство окончено в соответствии со ст.46.1.4 ФЗ № 229(отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

информация о возбуждении/окончании/уничтожении исполнительного производства по делу № 2а-1083/2023 в отношении ФИО1, исполнительный лист ФС № не поступал;

С учетом установленных по делу обстоятельств, отсутствием доказательств своевременной уплаты задолженности в полном объеме в установленный срок, с учетом даты окончания исполнительных производств, исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, а именно с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 2952,37 руб. за период просрочки с 13.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 766,64 руб. за период просрочки с 13.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 80641450) за 2018 год в размере 6,25 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 22.10.2020, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 80641450) за 2019 год в размере 2,52 руб. за период просрочки с 23.06.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (ОКТМО 80641450) за 2020 год в размере 1,60 руб. за период просрочки с 21.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (ОКТМО 80641450) за 2021 год в размере 0,19 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 5701000) за 2019 год в размере 176,03 руб. за период просрочки с 23.06.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 5701000) за 2020 год в размере 297,19 руб. за период просрочки с 21.12.2021 по 31.03.2022,02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (ОКТМО 5701000)за 2021 год в размере 24,24 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2018, 2019 гг. за период до 01.01.2023, суд учитывает, что недоимка за указанные периоды взыскивалась с налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ. Возбужденные на основании актов налогового органа, исполнительные производства окончены. Сведения о повторном предъявлении актов налогового органа к принудительному исполнению отсутствуют. В настоящем исковом заявлении основная недоимка также не является предметом взыскания, более того недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.

В соответствии с ч.6.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 гг., соответственно начисленные на указанную недоимку пени, взысканию не подлежат.

С учетом изложенных правовых норм, с учетом даты окончания исполнительных производств и шестимесячного срока для повторного предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени на недоимку по страховым взносам по ОПС и ОМС за налоговые периоды 2018 и 2019 гг.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, суд полагает незаконным включение налоговым органом в сумму задолженности недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за налоговые периоды 2018 и 2019 гг., поскольку как ранее указано судом, возможность взыскания данной недоимки налоговым органом утрачена.

Таким образом, из суммы указанной в качестве задолженности по состоянию на 01.01.2023 в размере 75411,49 руб. подлежат исключению суммы задолженности по страховым взносам за 2018 год: ОМС – 616,44,00 руб., ОПС – 2801,97 руб., 2019 год: ОМС – 6884,00 руб., ОПС – 29354,00 руб.

С учетом изложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляет – 35 755,08 руб.

В соответствии с представленным уточненным расчетом, размер пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 3019,90 руб.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежат удовлетворению частично, а именно в сумме 3019,90 руб.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с указанными требованиями подлежат отклонению как несостоятельные.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку налоговым органом меры взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не принимались, обратного суду не представлено, налоговым органом обоснованно применены меры взыскания спорной задолженности сроком уплаты до 16.11.2023. Как уже ранее сказано судом, по данному требованию срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1435,46 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2020 года в размере 2952,37 руб. за период просрочки с 13.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за налоговый период 2020 года в размере 766,64 руб. за период просрочки с 13.10.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 80641450) за 2018 год в размере 6,25 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 22.10.2020, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 80641450) за 2019 год в размере 2,52 руб. за период просрочки с 23.06.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (ОКТМО 80641450) за 2020 год в размере 1,60 руб. за период просрочки с 21.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (ОКТМО 80641450) за 2021 год в размере 0,19 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 5701000) за 2019 год в размере 176,03 руб. за период просрочки с 23.06.2021 по 31.03.2022, 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога(ОКТМО 5701000) за 2020 год в размере 297,19 руб. за период просрочки с 21.12.2021 по 31.03.2022,02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога (ОКТМО 5701000)за 2021 год в размере 24,24 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 3019,90 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 11.03.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих