Решение № 2А-3654/2024 2А-3654/2024~М-2561/2024 М-2561/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-3654/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 октября 2024 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3654/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 18.07.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26039 рублей 83 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 13.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13347,76 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год (ОКТМО 36701345) в размере 5247 рублей 02 копейки, пени в размере 8100 рублей 74 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 43770, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 36701345) в размере 5247 рублей 02 копейки, пени в размере 8100 рублей 74 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании 19.09.2024 возражал против удовлетворения административного иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2021 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24, свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре от 09.09.2024 (л.д. 82-85) ФИО1 в период 2021 года принадлежали транспортные средства:

- легковой автомобиль RENAULTMEGANEIIEXE16, г/н № с мощностью двигателя 113 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), следовательно, расчет налога за 2021 год: 113 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка) = 2712 рублей;

- легковой автомобиль НИССАН X-TRAIL, г/н № с мощностью двигателя 144 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), следовательно, расчет налога за 2021 год: 144 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) = 4752 рубля.

Общая сумма транспортного налога за 2021 год 7464 рубля.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 6198320 от 01.09.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 7464 рубля в срок до 01.12.2022 (л.д. 16). Факт направления подтверждается документально (л.д. 11).

В связи с не поступлением оплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № 43770 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 5247,02 рублей, пени в сумме 13329 рублей в срок до 11.09.2023 (л.д. 27). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 12).

Решением Советского районного суда г.Самары от 19.01.2022 по делу №2а-256/2022, вступившим в законную силу 03.03.2022, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 41085 рублей 96 копеек, пени в сумме 4920 рублей 61 копейка.

Административный истец просит взыскать пени в рамках требования № 43770 от 23.07.2023, из которых:

пени по транспортному налогу с 2019 по 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022в размере 421,05 рублей:

- за 2019 год в размере 12,32 рублей за период с 02.12.2020 по 09.07.2021 (расчет на л.д. 71), налог уплачен 09.07.2021;

- за 2020 год в размере 352,75 рублей за период с 02.12.2021 по 17.10.2022 (расчет на л.д. 71), налог уплачен 17.10.2022;

- за 2021 год в размере 55,98 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (расчет на л.д. 71);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2018 год в размере 10129,37 рублей за период с 26.04.2018 по 31.03.2022 (расчет на л.д. 66-68) – налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары от 19.01.2022 по делу № 2а-256/2022;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2018 по 2021 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2127,31 рублей:

- за 2018 год в размере 229,69 рублей за период с 29.01.2019 по 01.03.2019 (расчет на л.д. 64), взносы уплачены 01.03.2019;

- за 2018 год в размере 668,77 рублей за период с 02.07.2019 по 31.12.2021 (расчет на л.д. 64), взносы уплачены 31.12.2021;

- за 2019 год в размере 718,20 рублей за период с 01.01.2020 по 30.04.2020 (расчет на л.д. 64 оборот), взносы уплачены 30.04.2020;

- за 2020 год в размере 176,17 рублей за период с 01.01.2021 по 04.03.2021 (расчет на л.д. 64 оборот), взносы уплачены 04.03.2021;

- за 2021 год в размере 334,48 рублей за период с 19.03.2021 по 31.12.2021 (расчет на л.д. 64 оборот – 65), взносы уплачены 31.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 2018 по 2021 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 372 рубля:

- за 2018 год в размере 53,62 рублей за период с 29.01.2019 по 01.03.2019 (расчет на л.д. 63), взносы уплачены 01.03.2019;

- за 2019 год в размере 187,36 рублей за период с 01.01.2020 по 15.05.2020 (расчет на л.д. 63), взносы уплачены 15.05.2020;

- за 2020 год в размере 44,16 рублей за период с 01.01.2021 по 02.03.2021 (расчет на л.д. 63), взносы уплачены 02.03.2021;

- за 2021 год в размере 86,86 рублей за период с 19.03.2021 по 31.12.2021 (расчет на л.д. 63), взносы уплачены 31.12.2021.

Итого сумма пеней составила 13049,73 рублей.

Согласно ответу на запрос из МИФНС России № 23 по Самарской области от 22.08.2024 сумма задолженности по пеням с учетом погашений составляет 8100,74 рублей.

08.11.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 10388 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 43770 в размере 18906,32 рублей (л.д.24).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 23.01.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2021 года на общую сумму 13347,76 рублей по требованию № 43770 от 23.07.2023. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

23.01.2024 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-280/2024 о взыскании указанной задолженности. 08.02.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19.07.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Приведенный налоговым органом расчет налогов и пеней судом проверен, является верным.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 533,91 рублей: (13347,76 * 4% = 533,91).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год (ОКТМО 36701345) в размере 5247 рублей 02 копейки, пени в размере 8100 рублей 74 копейки, всего взыскать 13347 (тринадцать тысяч триста сорок семь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 533 (пятьсот тридцать три) рубля 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2024 года.

Судья: