Решение № 2А-3440/2017 от 18 сентября 2017 г. по делу № 2А-3440/2017

Дело ***а-3440/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2017 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Серковой Е.А.,

при секретаре Сороколетовой К.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в Октябрьский районный суд города Барнаула с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность: по транспортному налогу за 2014 год в размере 6 149 рублей; пени по транспортному налогу за период с 24.12.2013 по 15.10.2015 в размере 2 220 рублей 56 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 год в размере 463 рубля 59 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2014 по 01.10.2015 в размере 07 рублей 16 копеек; пени по земельному налогу за период с 04.12.2013 по 12.01.2015 в размере 183 рубля 21 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного и налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, предоставленным ГИБДД, и Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ответчику принадлежали на праве собственности: транспортное средство - автомобиль *** мощность двигателя 158 л.с.; транспортное средство – автомобиль ***, мощность двигателя 70 л.с.; транспортное средство – ***, мощность двигателя 141,4 л.с.; квартира, расположенная по адресу: г. <адрес> жилой дом и земельный участок по адресу: г<адрес>. Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем на сумму налога произведено начисление пени.

Определением Октябрьского районного суда города Барнаула от 13.07.2017 настоящее гражданское дело передано для рассмотрения по существу в Индустриальный районный суд города Барнаула.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления судебных повесток заказным письмом с уведомлением, не момент рассмотрения дела конверты вернулись в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

На имеющихся в материалах дела конвертах, проставлены отметки органа почтовой связи, свидетельствующие о неоднократной доставке административному ответчику извещений, что указывает о соблюдении органом связи порядка оказания услуг почтовой связи по доставке почтовой корреспонденции разряда «Судебное», установленного Особыми условиями приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», утвержденными приказом ФГУП «Почта России» от 31.08.2005 N 343 и Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи от 31.07.2014 № 234. Оснований сомневаться в добросовестном исполнении обязанностей оператором почтовой связи по доставке извещений адресату не имеется.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о том, что административный ответчик, не получивший судебную корреспонденцию, выразил свою волю на отказ от получения данной корреспонденции, что приравнивается к надлежащему извещению.

В соответствии с положениями ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 95 ч.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1,2 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п.6 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (действовавшим на момент спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 1 Закона Алтайского края №66-ЗС, налоговые ставки установлены, в частности в следующих размера: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с – 10 рублей, легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с.- 20 рублей, легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с.- 25 рублей.

Порядок налогообложения имущества физических лиц в оспариваемые периоды был урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991.

Согласно п.1 ст.1 вышеуказанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии с п.1 ст.3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: автомобиль ***, мощность двигателя 158 л.с. (с 23.09.2011), автомобиль *** мощность двигателя 70 л.с. (с 03.06.2014), автомобиль ***, мощность двигателя 141,4 л.с.( с 11.11.2011 по 10.05.2014), квартира, расположенная по адресу: <адрес>, (с 25.06.2012), жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>.

Таким образом, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является налогоплательщиком, и обязан уплатить транспортный налог за указанные транспортные средства, и налог на имущество физических лиц за указанную квартиру, земельный налог за указанный жилой дом и земельный участок.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу на вышеуказанные транспортные средства в общей сумме 6 149 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 463 рубля 59 копеек. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, на неуплаченный налогоплательщиком налог, начислена пеня: пени по транспортному налогу за период с 24.12.2013 по 15.10.2015 в размере 2 220 рублей 56 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2014 по 01.10.2015 в размере 07 рублей 16 копеек; пени по земельному налогу за период с 04.12.2013 по 12.01.2015 в размере 183 рубля 21 копейка.

При этом административному ответчику были направлены налоговые уведомления №1056198, № 1444373, № 1304202 №62821, №1804361 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за указанные выше периоды.

Вместе с тем, поскольку ответчиком обязанность по уплате налогов в указанный срок самостоятельно исполнена не была, Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, в адрес ФИО1 направлено требование № 503217 об уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, пени по земельному налогу в добровольном порядке в срок до 10.12.2015.

Исходя из установленных требований налогового законодательства срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять исходя из срока, установленного для исполнения требования и шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 10.06.2016.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014г., пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013 г.г., пени, пени по земельному налогу было подано 26.01.2017 за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации срока, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на заявлении.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Барнаула от 27.01.2017 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из представленных документов усматривается наличие спора о праве.

Вместе с тем, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц истек 11.06.2016, Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю срок пропущен, поскольку заявление о выдаче приказа было подано административным истцом 26.01.2017.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Административный истец в предоставленном заявлении просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления. При этом в обосновании ходатайства указано, что срок был пропущен по уважительной причине, ввиду большого количества заявлений, ограниченного срока оформления документов.

Рассматривая указанное ходатайство, суд отмечает, что каких-либо доказательств, позволяющих прийти к выводу об уважительности причин пропуска срока для подачи административного искового заявления, а также об отсутствии у налогового органа возможности своевременно обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налога и пени, т.е. в пределах срока, установленного законодательством для его подачи, истцом не представлено.

Суд полагает также необходимым отметить, что большой объем работы, не может быть признан уважительной причиной пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением в суд, поскольку истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

С учетом изложенного, суд полагает, что ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, пропуск заявителем установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Е.А.Серкова

Решение в окончательной форме составлено 24.09.2017.

Верно. Судья Е.А.Серкова

По состоянию на 24.09.2017 решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з К.С.Сороколетова

Подлинный документ находится в материалах гражданского дела №2а-3440/2017 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.