Решение № 2А-164/2025 2А-164/2025~М-105/2025 М-105/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-164/2025

УИД 04RS0016-01-2025-000181-13

Дело № 2а-164/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года с. Мухоршибирь

Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Парпаевой М.Ю.

при секретаре Ланцовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с указанным административным иском, обосновывая требования тем, что административный ответчик ФИО2 в период с 15.01.2015 по 18.06.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику в период с 01.01.2024 по 18.06.2024 начислены страховые взносы в фиксированном размере 23 100 руб. со сроком уплаты до 03.07.2024. Сумма налога в размере 753,36 руб. взыскана в принудительном порядке 06.08.2024, остаток неуплаченного страхового взноса составляет 22 346, 64 руб. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в размере 2 042,98 руб. Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 13.04.2023 № с суммой отрицательного сальдо 160 741,53 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам в размере 22 346,64 руб., пени – 2 042,98 руб., всего 24 389,62 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

На основании статьи 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных лиц ФИО1 в период с 15.01.2015 по 18.06.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (статья 419 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2024 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года (подпункт 1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период до 18.06.2024 административный ответчик ФИО1 признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год.

Как установлено статьей 11 НК РФ, задолженность по налогам – это не уплаченные в срок налоги и взносы (недоимка), а также неуплаченные пени и штрафы по налогам и взносам.

Если задолженность не погашена, то налоговый орган выставляет требование об уплате налога и пени (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 тысячм рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с 01.01.2023 вводят институт единого налогового платежа (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (подпункт 1).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 13.04.2023 № 223 с суммой отрицательного сальдо 160 741,53 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 27.06.2023. Данное требование административный ответчик проигнорировал.

Статьей 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 КАС РФ.

Согласно ст.атье286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной сумы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу ч. 2 указанной нормы административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

13.09.2024 на основании заявления УФНС по Республике Бурятия мировым судьей судебного участка № 2 Мухоршибирского района Республики Бурятия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 25 161,52 руб.

Определением того же мирового судьи от 02.10.2024 судебный приказ отменен.

Согласно почтовому реестру административный иск направлен в Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия 14.03.2025, то есть до истечения срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Согласно представленным расчетам дата образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме 115 823, 59 руб., в том числе пени 88 283,59 руб., – 04.01.2023. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 16285 от 15.07.2024 – 161 779,64 руб., в том числе пени 104 844,34 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 16285 от 15.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 102 782, 82 руб. Таким образом, 104 844,34 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 15.07.2024) – 102 782,82 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 061,52 руб. 17.07.2024 и 07.08.2024 в связи с частичной уплатой налогов размер пени уменьшен на 18,54 руб., итого задолженность по пени составляет: 2 061,52 руб. – 18,54 руб. = 2 042,98 руб. Страховые взносы в период с 01.01.2024 по 18.06.2024 начислены в размере 23 100 руб. 06.08.2024 сумма налога в размере 753,36 руб. взыскана в принудительном порядке. Остаток неуплаченного страхового взноса составляет: 23 100 – 753,36 = 22 346, 64 руб.

По приведенным основаниям административный иск следует удовлетворить.

Возражения против административного иска не представлены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного в <адрес>

- задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 22 346,64 руб.,

- пеню по страховым взносам в размере 2 042,98 руб.,

всего 24 389 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Мухоршибирский район» 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия.

Мотивированное решение принято 5 мая 2025 года.

Судья М.Ю. Парпаева

Копия верна: судья М. Парпаева