Решение № 2А-4242/2024 2А-566/2025 2А-566/2025(2А-4242/2024;)~М-3365/2024 М-3365/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-4242/2024

Дело № 2а-566/2025

39RS0004-01-2024-005209-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 05.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ней с 30.06.2012 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, с 17.04.2009 по 19.04.2014 зарегистрирован мотоцикл <данные изъяты>, с 25.06.2011 по 21.06.2012 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 09.09.2017 № 49762751 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 3966 руб.

- от 04.07.2019 № 15487103 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 3772 руб.

- от 03.08.2020 № 3893542 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 1635 руб.

- от 01.09.2021 № 21419105 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 1635 руб.

- от 01.09.2022 № 16551157 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 1635 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 93685 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 13776 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 23.06.2021 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 16551157 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 387 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 93685 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 387 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 23.10.2023 в общей сумме 5256,55 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-347/2024 от 29.01.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 05.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 3966 руб., за 2018 год в размере 1635 руб., за 2019 год в размере 1635 руб., за 2020 год в размере 1635 руб., за 2021 год в размере 1635 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 387 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 23.10.2023 в общей сумме 5256,55 руб., а всего 16149,55 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 5 оборот).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 56-58, 106-109), в которых указал, что задолженность на 31.12.2022 по пене в сумме 4038,53 руб. при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации), в связи с чем с 01.01.2023 с учетом перехода на ЕНС отсутствует возможность предоставления сведений по пени отдельно по каждому налогу в разрезе КБК / ОКТМО.

За период с 01.01.2023 по 23.11.2023 в ЕНС были начислены пени в размере 1218,02 руб.

Сумма пени в размере 5256,55 руб. (указанная в Заявлении на взыскание за счет им. НП по ст. 48 № 32559 от 17.09.2024) образовалась за счет задолженности по пене на 01.01.2023 в сумме 4038,5353 руб. + пеня на отрицательное сальдо на 21.11.2023 в сумме 1218,02 руб.

В отношении налогоплательщика в части задолженности, на которую начислены пени до 01.01.2023 сформированы требования:

- от 16.10.2015 № 698957 на сумму 4289,06 руб., направлено заявление о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП) № 24991 от 27.05.2016. Мировым судьей 09.10.2017 вынесен судебный приказ №2а-2679/2017, 10.10.2017 мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа. Вопросы формирования АИЗ в компетенцию Отдела не входят, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют, требование исполнено до ЕНС,

- от 19.12.2016 № 25390 на сумму 3988,47 руб., направлено заявление о вынесении ЗВСП № 40603 от 16.05.2017. Мировым судьей 09.10.2017 вынесен судебный приказ№2а-2679/2017, 10.10.2017 мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа. Сформировано АИЗ № 44320 от 22.12.2017. Вопросы формирования и направления АИЗ в компетенцию Отдела не входят, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют, требование исполнено до ЕНС,

- от 13.02.2018 № 12832 на сумму 4041,81 руб., направлено заявление о вынесении ЗВСП № 22767 от 16.07.2018. Мировым судьей 13.09.2018 вынесен судебный приказ №2а-4369/2018, 25.01.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа. Вопросы формирования АИЗ в компетенцию Отдела не входят, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют,

- от 30.01.2019 № 21982 на сумму 4023,97 руб., направлено заявление о вынесении ЗВСП № 17190 от 10.04.2019. Мировым судьей 01.07.2019 вынесен судебный приказ №2а-2639/2019, 08.08.2019 мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа. Сформировано АИЗ № 1291 от 03.02.2020. Вопросы формирования и направления АИЗ в компетенцию Отдела не входят, сведения о направлении АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют,

- от 12.02.2020 № 16763 на сумму 3828,14 руб., направлено заявление о вынесении ЗВСП № 37259 от 25.06.2020. Мировым судьей 08.09.2020 вынесен судебный приказ №2а-2831/2020, 23.09.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа. Вопросы формирования АИЗ в компетенцию Отдела не входят, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют,

- от 18.06.2021 № 27098 на сумму 1683,58 руб., согласно п. 2 ст. 48 НК РФ предельный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в судебные органы составляет 18.05.2025, меры принудительного взыскания до 01.01.2023 правомерно не применялись,

- от 20.12.2021 № 85867 на сумму 7327,50 руб., согласно п. 2 ст. 48 НК РФ предельный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в судебные органы составляет 18.05.2025, меры принудительного взыскания до 01.01.2023 правомерно не применялись.

С 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

С 01.01.2023 в рамках действующей системы учета ЕНС, пеня исчисляется на сумму общей совокупной обязанности налогоплательщика по налогам, приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности:

- сформировано и направлено Требование от 08.07.2023 № 93685 на сумму 18867,14руб.,

- сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от 16.10.2023 № 22403 на сумму 19382,72 руб.,

- сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 23.10.2023№8603 на сумму 17784,55руб.,

- Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-347/2024 от 29.01.2024,

- в связи с поступившими возражениями Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.07.2024,

- сформировано административное исковое заявление № 32559 от 18.09.2024,

- сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 9261 от 11.12.2023 сумму 24513,01 руб.

- Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2203/2024 от 24.06.2024.

08.07.2023 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет Требование № 93685 со сроком уплаты 28.08.2023 в общей сумме 18867,14 руб.

В связи с тем, что Требование от 08.07.2023 № 93685 Налогоплательщиком не погашено, Отделом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика заказным письмом по средствам связи АО «Почта России» (ШПИ 80097789370048) Решение № 22403 на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования -17.10.2023, а именно 19382,72 руб.

По сроку уплаты 29.11.2023 начислен Налог на профессиональный доход (далее – НПД) в сумме 21547,17 руб. По сроку уплаты 01.12.2023 начислен Транспортный налог за 2022 год в сумме 1635 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 850 руб.

В отношении Налогоплательщика сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) № 8603 от 23.10.2023 на общую сумму 17784,55 руб., в том числе:

- Транспортный налог: за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1635 руб., за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1635 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1635 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1635 руб., по сроку уплаты 02.08.2021 в сумме 3966 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1635 руб., налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 387 руб., по виду платежа «пени» в сумме 5256,55 руб. Направлено в адрес Налогоплательщика и в адрес Мирового судьи 8-й судебный участок Московского судебного района города Калининграда (далее - Мировой суд). Мировым судом 29.01.2024 вынесен судебный приказ №2а-347/2024 на общую сумму 17784,55 руб., который отменен 05.07.2024. Сформировано ЗВСП № 9261 от 11.12.2023 на общую сумму 24513,01 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1635 руб.,

- налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 850 руб.,

- НПД по сроку уплаты 29.11.2023 в сумме 21547,17 руб.,

- пени в сумме 480,84 рублей.

Мировым судьей 24.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2203/2024 на общую сумму 24513,01 руб.

В связи с тем, что в отношении Налогоплательщика имеется непогашенный и вступивший в законную силу судебный приказ № 2а-347/2024, Управлением в соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса сформировано инкассовое поручение на списание денежных средств в КАЛИНИНГРАДСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8626 ПАО СБЕРБАНК (далее Банк) № 84308 от 17.09.2024 на сумму 24513,01 руб.

В рамках исполнения инкассового поручения Банком списаны с расчетного счета налогоплательщика и перечислены в Управление денежные средства согласно поручению (16.09.2024 в сумме 2938,01 руб.), которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса.

31.10.2023 переформировано инкассовое поручение № 116116 и направлено в Ф-Л «ЕВРОПЕЙСКИЙ» ПАО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» (далее - Банк).

28.11.2024 переформировано инкассовое поручение №128647 и направлено в Банк.

В рамках исполнения инкассового поручения Банком списаны с расчетного счета налогоплательщика и перечислены в Управление денежные средства согласно поручению (28.11.2024 в общей сумме 36218,84 руб.), которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса.

В соответствии со ст. 46 Кодекса информация в АО «АЛЬФА-БАНК» об исполнении поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации направляется в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

В связи с погашением задолженности в полном объеме, Управлением 13.02.2025 в «ЕВРОПЕЙСКИЙ» ПАО «БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ» направлено уточнение к поручению на списание денежных средств №128647 о наличии нулевого сальдо ЕНС.

По состоянию на 18.02.2025 числится нулевое сальдо ЕНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал возражения на административное исковое заявление (л.д. 117-118), в которых указал, что в соответствии с апелляционным определением Калининградского областного суда от 22.07.2020 года (33а-2625/2020), которым отменено решение Московского районное суда г. Калининграда (2а-987/2020) по иску налогового органа к нему о взыскании задолженности, удостоверен факт отчуждения им мотоцикла марки «Кавасаки» в 2013 году, в связи с чем, возложение обязанности по уплате транспортного налога за периоды после 2013 года не основано на законе и признано несостоятельным.

Вопреки установленным решением суда фактам незаконного начисления налога по утраченному имуществу, УФНС продолжает выставлять незаконные требования об уплате налога, обращаться за его взысканием путем вынесения судебного приказа и обращения его к исполнению, несмотря на его отмену, что приводит к незаконному списанию денежных средств с его счета, с которого автоматически оплачивается ипотека, он вынужден нести убытки. Кроме этого, заявленный период начисления налога выходит за сроки исковой давности не может быть взыскан бесспорно, путем обращения с судебным приказом.

В разъяснениях УФНС №1/5645 от 19.02.2025 фигурируют совершенно другие суммы, без обоснования на их списания, но тем не менее фактически списанные с него. Указанные в вышеозначенном разъяснении списанные денежные средства не образуют сумму удержанных денежных средств с него.

Из-за халатности сотрудников налоговой с него помимо незаконно списанных денежных средств в размере 36218,84 руб. банком удержаны штрафы за просроченный платеж по ипотечному кредиту в размере 28405,11руб. о чем он представил ранее справку заверенную подписью и печатью банка. Так же он теперь имеет негативную кредитную историю из-за незаконных действий сотрудников налоговой.

Просил суд зафиксировать в решении понесенные им из-за незаконных действий УФНС материальные убытки в размере 64623,95 руб., а также вред деловой репутации и кредитной истории обусловленных распространением необоснованных, заведомо ложных, сведений о задолженностях. Последствия от таких действий проявляются в утрате им благонадёжности в глазах банка, других кредитных организаций, общественности и делового сообщества и крайне негативно характеризуют его и его деловые качества.

От уплаты налогов в соответствии с законом и на законных основаниях он никогда не отказывался, не отказывается и всегда исправно платит. Выставление необоснованных, заведомо ложных сумм препятствует своевременной оплате налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 30.06.2012 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, с 17.04.2009 по 19.04.2014 зарегистрирован мотоцикл <данные изъяты>, с 25.06.2011 по 21.06.2012 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 49762751 от 09.09.2017 (л.д. 10) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2016 год за мотоцикл <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 2331 руб.

- транспортный налог за 2016 год за автомобиль <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1635 руб.

Из налогового уведомления № 15487103 от 04.07.2019 (л.д. 12) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2018 год за мотоцикл <данные изъяты>, за 11 месяцев в сумме 2137 руб.

- транспортный налог за 2018 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1635 руб.

Из налогового уведомления № 3893542 от 03.08.2020 (л.д. 14) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1635 руб.

Из налогового уведомления № 21419105 от 01.09.2021 (л.д. 16) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1635 руб.

Из налогового уведомления № 1655115 от 01.09.2022 (л.д. 18) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1635 руб.

Вместе с тем, законных оснований для включения в данные уведомления налога за мотоцикл <данные изъяты> года выпуска не имелось, поскольку по данными МРЭО ГИБДД он снят с учета 19.04.2014, а апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 22.07.2020 по делу № 2а-987/2020 (л.д. 200-205) установлено, что данный мотоцикл отчужден ответчиком в 2013 году.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 23.06.2021 по настоящее время зарегистрировано право собственности на 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 16551157 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 387 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 93685 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 387 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 23.10.2023 в общей сумме 5256,55 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-347/2024 от 29.01.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 05.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-4369/2018, на основании требования от 13.02.2018 № 12832, по которому ответчику были выставлены к оплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 3966 руб. и пени, 13.09.2018 был вынесен судебный приказ, который был отменен 25.01.2021.

Таким образом, по данной недоимке были предприняты меры принудительного взыскания, и, следовательно, законных оснований для включения ее в требование от 08.07.2023 № 93685 не имелось.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа не подавалось до 05.11.2024, в настоящее время срок для заявления административного иска пропущен значительно, более, чем на 3 года 10 месяцев, оснований для его восстановления не имеется.

Как следует из материалов административного дела мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-2831/2020, на основании требования от 12.02.2020 № 16763, по которому ответчику были выставлены к оплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 3772 руб. и пени, 08.09.2020 был вынесен судебный приказ, который был отменен 23.09.2020.

Таким образом, по данной недоимке были предприняты меры принудительного взыскания, и, следовательно, законных оснований для включения ее в требование от 08.07.2023 № 93685 не имелось.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа не подавалось до 05.11.2024, в настоящее время срок для заявления административного иска пропущен значительно, более, чем на 4 года 2 месяца, оснований для его восстановления не имеется.

На основании изложенного суд отказывает во взыскании данных недоимок и начисленных на них пени.

Также не имеется законных оснований для взыскания пени на недоимки, возникшие до 2018 года, поскольку срок их принудительного взыскания истек.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Поскольку начисленная недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по состоянию на 31.12.2022 не превысила 10000 руб., она обоснованно была включена в требование от 08.07.2023 № 93685, и обоснованно заявлена к взысканию в рамках рассматриваемого административного дела.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку вышеуказанные налоги и взносы своевременно уплачены не были, на них подлежат начислению и взысканию пени.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Таким образом, на момент предъявления административного иска в суд у ответчика имелась следующая непогашенная задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1635 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 23.10.2023 в размере 362,53 руб. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2021 – 21.03.2021

111

4,25

300

25,71

22.03.2021 – 25.04.2021

35

4,5

300

8,58

26.04.2021 – 14.06.2021

50

5

300

13,63

15.06.2021 – 25.07.2021

41

5,5

300

12,29

26.07.2021 – 12.09.2021

49

6,5

300

17,36

13.09.2021 – 24.10.2021

42

6,75

300

15,45

25.10.2021 – 19.12.2021

56

7,5

300

22,89

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

25,94

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

7,25

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

34,88

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

120,58

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

10,19

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

22,24

18.09.2023 – 23.10.2023

36

13

300

25,51

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1635 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 23.10.2023 в размере 253,95 руб. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

18

7,5

300

7,36

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

25,94

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

7,25

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

34,88

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня)

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

120,58

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

10,19

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

22,24

18.09.2023 – 23.10.2023

36

13

300

25,5

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1635 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 153,59 руб. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

95,65

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

10,19

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

22,24

18.09.2023 – 23.10.2023

36

13

300

25,51

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 387 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 36,35 руб. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

22,64

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

2,41

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

5,26

18.09.2023 – 23.10.2023

36

13

300

6,04

Согласно представленной в материалы дела выписке по счету ответчика № за период с 01.12.2024 по 28.01.2025 (л.д. 94) по решению о взыскании от 17.10.2023 № 22403 с административного ответчика было удержано 18391,39 руб.+11224,99 руб.+383,62 руб.+97,22 руб.=30097,22 руб.

Таким образом, недоимка по налогам и пени в сумме 6098,42 руб. погашена за счет денежных средств ответчика до вынесения решения суда.

На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1635 руб., за 2018 год в размере 1635 руб., за 2019 год в размере 1635 руб., за 2020 год в размере 1635 руб., за 2021 год в размере 1635 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 387 руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 23.10.2023 в сумме 5256,55 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 6 марта 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>