Решение № 2А-562/2020 2А-562/2020~М-506/2020 М-506/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-562/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 сентября 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Баландиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО1 были зарегистрированы автомобили: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № Налоговое уведомление от 25.03.2015 № направлено в адрес налогоплательщика 27.04.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений №. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2014 год не оплачен, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 2 186 рублей 68 копеек за период со 02.12.2015 по 24.09.2017. Пени в размере 407 рублей 50 копеек, начисленные за период со 02.12.2015 по 18.10.2015 на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9 861 рубль, были включены в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа выставленное 19.10.2015 №21816. В связи с неисполнением указанного требования мировым судьей вынесен судебный приказ от 08.08.2016 №2а-1327/2016. Налоговое уведомление от 25.08.2016 №76294105 направлено в адрес налогоплательщика 05.09.2016, что подтверждается списком почтовых отправлений №73454. Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2015 год в сумме 11 409 рублей не оплачен, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 1 301 рубль 78 копеек за период со 02.12.2016 по 18.12.2017. Пени в размере 41 рубль 83 копейки, начисленные за период со 02.12.2016 по 12.12.2016 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, включены в требование от 13.12.2016 №8031 и продублированы в требовании от 03.07.2019 №46869 за этот же период. Остаток задолженности по пени по требованию от 03.07.2019 №46869 составляет 1 301 рубль 78 копеек. В связи с неисполнением требования от 13.12.2016 №8031 мировым судьей вынесен судебный приказ от 23.11.2017 №2а-2633/2017. Налоговое уведомление от 09.09.2017 № направлено налогоплательщику через личный кабинет. Поскольку в установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 11 402 рубля не оплачен, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 753 рубля 84 копейки за период со 02.12.2017 по 05.12.2018. Пени в размере 172 рубля 50 копеек, начисленные за период со 02.12.2016 по 04.02.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, включены в требование от 05.02.2018 №401 и продублированы в требовании от 03.07.2019 №46869 за этот же период. Остаток задолженности по пени по требованию от 03.07.2019 №46869 составляет 581 рубль 34 копейки. В связи с неисполнением требования от 05.02.2018 №401 мировым судьей вынесен судебный приказ. Направление налогового уведомления от 04.07.2018 №21563021 налогоплательщику подтверждается списком почтовых отправлений от 15.07.2018 №407584. Поскольку в установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 5 425 рублей не оплачен, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 253 рубля 08 копеек за период с 04.12.2018 по 02.06.2019. Пени в размере 91 рубль 91 копейка, начисленные за период со 04.12.2018 по 07.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, включены в требование от 08.02.2019 №10703 и продублированы в требовании от 03.07.2019 №46869 за этот же период. Остаток задолженности по пени по требованию от 03.07.2019 №46869 составляет 161 рубль 17 копеек. В связи с неисполнением требования от 08.02.2019 №1073 мировым судьей вынесен судебный приказ. Инспекцией 03.07.2019 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №46869, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 06.12.2019 №2а-3562/2019, отменен 16.01.2020. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области, ссылаясь на ст.ст.357, 358, 360, 362, 72, 75, 45, 48, пп.1 п.1 ст.23, абз.2 п.2 ст.52, п.4 ст.52, п.1 ст.70, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 186 рублей 68 копеек, за 2015 год в размере 1 301 рубль 78 копеек, за 2016 год в размере 581 рубль 34 копейки, за 2017 год в размере 161 рубль 17 копеек.

В возражениях в письменной форме относительно заявленных исковых требований административный ответчик просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в части, подлежащей списанию по Федеральному закону от 28.12.2017 №436-ФЗ, а также в части требований, превышающих трехлетний срок исковой давности.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 рубля; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 4 рубля. При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: 2014 и последующие годы - для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федеральных законов от 02.12.2013 №334-ФЗ, от 23.11.2015 №320-ФЗ и Закона Калининградской области от 28.03.2014 №308). Таким образом, за 2015 год оплата транспортного налога должна быть произведена до 01.10.2016.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ и Законом Калининградской области от 19.12.2016 №22, транспортный налог за 2016 год и последующие годы подлежал уплате физическими лицами на основании налогового уведомления в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2017 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчиком не оспаривалось, что в 2014 - 2017 годах на его имя были зарегистрированы транспортные средства, указанные в административном исковом заявлении. Следовательно, в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

27.04.2015 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 25.03.2015 №599476 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 9 861 рубль заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком заказных писем №685218.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогу погашена не была, 19.10.2015 ему выставлено требование №21816 об уплате в срок до 25.01.2016 транспортного налога с физических лиц в сумме 9 861 рубль и пени в размере 407 рублей 50 копеек, которое направлено для исполнения заказным письмом 26.10.2015, что подтверждается списком заказных писем №903161.

05.09.2016 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 №76294105 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 11 409 рублей заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком заказных писем №190833.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогу погашена не была, 13.12.2016 ему выставлено требование №8031 об уплате в срок до 21.02.2017 транспортного налога с физических лиц в сумме 11 409 рублей и пени в размере 41 рубль 83 копейки, которое направлено для исполнения заказным письмом 20.12.2016, что подтверждается списком заказных писем №200961.

Налоговое уведомление от 09.09.2017 №49293172 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 10 412 рублей направлено административному ответчику в электронном виде через личный кабинет.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогу погашена не была, 05.02.2018 ему выставлено требование №401 об уплате в срок до 26.03.2018 транспортного налога с физических лиц в сумме 10 000 рублей и пени в размере 172 рубля 50 копеек, которое направлено для исполнения в электронном виде через личный кабинет.

15.07.2018 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 №21563021 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 5 425 рублей заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается списком заказных писем №200961.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогу погашена не была, 08.02.2019 ему выставлено требование №1073 об уплате в срок до 27.03.2019 транспортного налога с физических лиц в сумме 5 425 рублей и пени в размере 91 рубль 91 копейка, которое направлено для исполнения в электронном виде через личный кабинет.

03.07.2019 ФИО1 выставлено требование №46869 об уплате в срок до 03.09.2019 пени по транспортному налогу в сумме 5 010 рублей 22 копейки, которое направлено для исполнения в электронном виде через личный кабинет.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период со 02.12.2015 по 24.09.2017, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период со 02.12.2016 по 18.12.2017, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период со 02.12.2017 по 05.12.2018 Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась 02.12.2019, то есть с нарушение порядка, установленного п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с пропуском срока, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при том, что на момент выставления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 13.12.2016 №8031, от 05.02.2018 №401, от 08.02.2019 №1073 и обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату в 2016, 2017, 2018, 2019 годах административному истцу, безусловно, было известно о наличии недоимки по пеням за предыдущие налоговые периоды, а сумма задолженности административного ответчика значительно превышала 3 000 рублей.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, начисленные за период с 08.12.2019 по 02.06.2019, в сумме 161 рубль 17 копеек.

Следовательно, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области задолженность по пеням за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, начисленным за период с 08.12.2019 по 02.06.2019, в сумме 161 рубль 17 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Баландина