Решение № 2А-1896/2020 2А-522/2021 2А-522/2021(2А-1896/2020;)~М-2320/2020 М-2320/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-1896/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2021 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Осмольской М.О.,

при секретаре Гапонович К.В.,

помощник судьи Борисова Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-522/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в сумме 3 570 рублей, пени по земельному налогу в сумме 35 рублей 93 копейки, из которых: 06 рублей 07 копеек – за период с 02.12.2016 по 19.12.2016; 17 рублей 51 копейка – за период с 02.12.2017 по 05.02.2018; 08 рублей 72 копейки – за период с 04.12.2018 по 16.01.2019; 03 рубля 63 копейки – за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения на основании ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2 560 кв.м, а следовательно, налогоплательщиком земельного налога. На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 8 по Томской области ФИО1 произведено начисление земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 3 570 рублей. В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены налоговые уведомления: от 27.08.2016 № 69364682, от 02.07.2017 № 3529446, от 23.06.2018 № 1521930 от 04.07.2019 №20251415. В установленный срок земельный налог в сумме 3 570 рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 35 рублей 93 копейки, направлены требования: от 20.12.2016 № 21627 за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 06 рублей 07 копеек; от 06.02.2018 № 6066 за период с 02.12.2018 по 17.12.2017 в размере 04 рубля 45 копеек, за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 в размере 13 рублей 06 копеек; от 17.01.2019 № 1932 за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 02 рубля 52 копейки, за период 17.12.2018 по 16.10.2019 в размере 06 рублей 20 копеек; от 25.12.2019 №44768 за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 02 рубля 18 копеек, за период с 16.12.2019 по 24.12.2019 в размере 01 рубль 45 копеек. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены требования: от 20.12.2016 №21627, от 06.02.2018 № 6066, от 17.01.2019 № 1932, от 25.12.2019 № 44768. В установленный срок земельный налог в сумме 3 570 рублей и пени по земельному налогу в сумме 35 рублей 93 копейки уплачены не были. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации МИФНС России № 8 по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 06.07.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 605 рублей 93 копейки. 21.07.2020 мировым судьей указанный судебный приказ отменен определением от 06.07.2020. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определение об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно данным карточки расчета с бюджетом сумма недоимки не оплачена, следовательно, налоговый орган вправе направить исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явились.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 2015-2018 г.г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: ведение личного подсобного хозяйства, для ведения личного подсобного хозяйства (сведения об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписка из Единого государственного реестра недвижимости о 17.02.2021 № КУВИ-002/2021-13721317).

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», в редакциях, действующих на 2015-2018 г.г. налоговые ставки устанавливались в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом ставки налога 0,3%: за 2015 год в размере 1 011 рублей; за 2016 год в размере 1 011 рублей; за 2017 год в размере 774 рубля; за 2018 год в размере 774 рубля, в общей сумме 3 570 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления: от 27.08.2016 № 69364682 со сроком уплаты земельного налога за 2015 год не позднее 01.12.2016; от 02.07.2017 № 3529446 со сроком уплаты земельного налога за 2016 год не позднее 01.12.2017; от 23.06.2018 № 1521930 со сроком уплаты земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018; от 04.07.2019 № 20251415 со сроком уплаты земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

Суммы земельного налога в срок, указанный в уведомлениях ФИО1 не были уплачены.

За неисполнение обязательства по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 06 рублей 07 копеек; за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 04 рубля 45 копеек; за период с 18.12.2017 по 05.02.2018 в размере 13 рублей 06 копеек; за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 02 рубля 52 копейки; за период с 17.12.2018 по 16.01.2019 в размере 06 рублей 20 копеек; за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 02 рубля 18 копеек; за период с 16.12.2019 по 24.12.2019 в размере 01 рубль 45 копеек на общую сумму 35 рублей 93 копейки.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требования: от 20.12.2016 № 21627 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 1 011 рублей и пени по земельному налогу в размере 06 рублей 07 копеек в срок до 07.02.2017; от 06.02.2018 № 6066 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 011 рублей и пени по земельному налогу в размере 17 рублей 51 копейка в срок до 13.03.2018; от 17.01.2019 № 1932 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 774 рубля и пени по земельному налогу в размере 08 рублей 72 копейки в срок до 19.02.2019; от 25.12.2019 № 44768 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 774 рубля и пени по земельному налогу в размере 03 рубля 63 копейки в срок до 31.01.2020.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан арифметически верным.

До настоящего времени ФИО1 сумма земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 3 570 рублей, а также пени по земельному налогу в сумме 35 рублей 93 копейки не уплачены. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в сумме 3 570 рублей, пени по земельному налогу в сумме 35 рублей 93 копейки подлежат удовлетворению.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно подп. 19 ч. 1 ст. 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от подлежащей уплате по делу государственной пошлины не имеется.

Поскольку исковые требования, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в общей сумме 3 605 рублей 93 копейки, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> пользу соответствующего бюджета сумму земельного налога за 2015-2018 г.г. в размере 3 570 рублей, из которых: за 2015 год - 1 011 рублей; за 2016 год - 1 011 рублей; за 2017 год - 774 рубля; за 2018 год - 774 рубля; пени по земельному налогу в размере 35 рублей 93 копейки, из которых: 06 рублей 07 копеек – за период с 02.12.2016 по 19.12.2016; 17 рублей 51 копейка – за период с 02.12.2017 по 05.02.2018; 08 рублей 72 копейки – за период с 04.12.2018 по 16.01.2019; 03 рубля 63 копейки – за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области), ИНН <***>/КПП 701701001, Банк получателя Отделение Томск г. Томск, расчетный счет <***>, БИК 046902001, код ОКТМО 69654416, КБК 18210606043101000110 – уплата земельного налога; КБК 18210606043102100110 – уплата пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.О. Осмольская

Копия верна

УИД 70RS0005-01-2020-005758-80

Подлинный документ подшит в административном деле № 2а-522/2021

Судья М.О. Осмольская

Секретарь К.В. Гапонович