Решение № 2А-462/2018 2А-462/2018 ~ М-3541/2017 М-3541/2017 от 18 февраля 2018 г. по делу № 2А-462/2018

Дело № 2а-462/2018


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

19 февраля 2018 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 в которых просит взыскать с ответчика:

6 653 рубля - транспортный налог,

39 рублей 92 копейки - пени.

На общую сумму 6 692 рубля 92 копейки.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Ответчику на праве собственности в 2015 принадлежали транспортные средства:

автомобиль грузовой 2834 DE, государственный знак №..., мощность двигателя 120, дата возникновения права собственности 27.02.2013 года,

автомобиль легковой ВАЗ-21074, государственный знак №..., мощность двигателя 74,10, дата возникновения права собственности 20.07.2012 года, дата отчуждения 22.03.2017 года.

По сроку уплаты 01.12.2016 года ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 6 653 рубля:

ВАЗ-21074 в сумме 1 853 рубля (74,1*25).

2834 DE в сумме 4 800 рублей (120*40).

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление №... от 06.08.2016 года, на уплату налогов.

Ответчик в установленный срок транспортный налог за 2015 года не уплатил. В связи, с чем начислены пени по транспортному налогу.

Процентная ставка пени на основании ст.75 НК РФ принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начислены за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года в сумме 39 рублей 92 копейки.

Расчет пени (ставка ЦБ-10%): 6 653*10% / 300*18 = 39 рублей 92 копейки.

В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ.

Инспекцией выставлено требования на уплату налогов и пени от 20.12.2016 №... со сроком добровольного погашения до 14.02.2017года.

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, на основании заявления инспекции 29.05.2017 года вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени, штрафа с ответчика.

16.06.2017 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.05.2017 года в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3ст. 48 НК РФ).

Инспекция просит административный иск удовлетворить.

От административного истца в суд поступило заявление, в котором указано, что МИФНС России №9 по Пермскому краю на иске настаивает, задолженность не погашена. В письменных пояснениях указано, что ФИО1 30.04.2017 года произведен платеж по транспортному налогу в сумме 6 800 рублей без указания сведений, позволяющих определить период, за который происходит уплата налога. Налоговым органом был осуществлён зачет в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у ФИО1 за предыдущие налоговые периоды, поскольку согласно сведениям КРСБ на момент уплаты, сальдо по налогу отрицательное (-15 865,58 рублей)

Административный ответчик ФИО1 в суд письменные возражения на административный иск не представил.

Определением суда от 09 февраля 2018 года постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства путём исследования имеющихся в деле письменных доказательств.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №2а-1839/2017, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст. 362 НК РФ).

На момент возникновения спорных отношений действовал Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае».

В части 1 статьи 22 (принят ЗС ПО 16.08.2001) указано, что установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, рублей

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно

30

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно

50

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

58

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.В части 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

ФИО1 в 2015 году на праве собственности принадлежали транспортные средства:

автомобиль грузовой 2834 DE, государственный знак №..., мощность двигателя 120, дата возникновения права собственности 27.02.2013 года,

автомобиль легковой ВАЗ-21074, государственный знак №..., мощность двигателя 74,10, дата возникновения права собственности 20.07.2012 года, дата отчуждения 22.03.2017 года (л.д.12-13).

Согласно налоговому уведомлению №... от 06.08.2016 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 3 187 рублей (1 853 рубля + 4 800 рублей) со сроком уплаты до 01.12.2016 года.

Ответчик ФИО1 в установленный срок транспортный налог за 2015 года не уплатил, в связи, с чем начислены пени по транспортному налогу.

Требованием №... МИФНС России №9 по Пермскому краю по состоянию на 20 декабря 2016 года установлено, что у ФИО1 имеется задолженность: 6 653 рубля – по транспортному налогу и 39 рублей 92 копейки – пени. В требовании указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 18 151,07 рублей, в том числе по налогам (сборам) 15 865,58 рублей (л.д.5)

Налоговое требование направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказным писем от 26.12.2016 года (л.д.6).

29 мая 2017 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. (л.д.1 дело № 2-1830/2017)

29 мая 2017 года мировым судьей судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1:

6 653 рубля – недоимки по транспортному налогу,

39 рублей 92 копейки – пени по транспортному налогу (л.д. 11 дело № 2-1830/2017).

16 июня 2017 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 29 мая 2017 года отменен (л.д.14 дело № 2-1830/2017). В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указывал, что просит отменить судебный приказ в связи с тем, что налог уплачен, приложил квитанцию об оплате, в которой назначение платежа не указан за какой период оплачен налог (л.д.12,13 дело № 2а-1830/2017).

12 декабря 2017 года Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Перми с настоящим иском (л.д.3).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Взыскание недоимки по транспортному налогу.

Судом установлено, что в период с 01 января по 31 декабря 2015 года ответчику принадлежали на праве собственности, следующие транспортные средства:

автомобиль грузовой 2834 DE, государственный знак №..., мощность двигателя 120, дата возникновения права собственности 27.02.2013 года,

автомобиль легковой ВАЗ-21074, государственный знак №..., мощность двигателя 74,10, дата возникновения права собственности 20.07.2012 года, дата отчуждения 22.03.2017 года, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога судом проверен: по автомобилю ВАЗ-21074 составляет 1 853 рубля (74,1*25), по автомобилю 2834 DE составляет 4 800 рублей (120*40).

Согласно административному делу о вынесении приказа в отношении ФИО1 и пояснениям административного истца, 30 апреля 2017 года ответчиком была уплачена сумма в размере 6 800 рублей.

У ФИО1 имелась налоговая задолженность в размере 15 865,58 рублей за предыдущие периоды, что подтверждается требованием №... от 20.12.2016 года.

Поскольку административный ответчик при перечислении налога не указал конкретный налоговый период, своим правом, предусмотренным п. 7 ст. 45 НК РФ, не воспользовался, в налоговый орган по месту своего учета с заявлением о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога, с просьбой уточнить налоговый период не обращался, на дату спорного платежа имел непогашенную задолженность за предыдущие налоговые периоды, в связи с чем, инспекцией правомерно был осуществлен зачет излишне уплаченных сумм (переплаты) в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у ФИО1 за предыдущие налоговые периоды в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Таким образом, с ФИО1 следует взыскать недоимку по транспортному налогу в общем размере 6 653 рубля.

Административный иск Инспекции в данной части подлежит удовлетворению.

Пени на недоимку по транспортному налогу.

Инспекция просит взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в размере 39 рублей 92 копейки за период со 02 по 19 декабря 2016 года, исчисляя пени из суммы недоимки в 6 653 рубля.

Суд соглашается с расчетом пени.

Период просрочки с 02 по 19 декабря равен 18 дням.

С 19 сентября 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ определена в 10% годовых (Информации Банка России от 16.09.2016 года).

Пени, подлежащие взысканию с ответчика, составляют 39 рублей 92 копейки (6 653 х 10% : 300 х 18).

С ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по земельному налогу 39 рублей 92 копейки.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

- транспортный налог за 2015 год в сумме 6 653 рубля (КБК 18210604012021000110),

- пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года в сумме 39 рублей 92 копейки (КБК 18210604012022100110),

Всего 6 692 рубля 92 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, адрес проживания: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В.Ладейщикова

<.....>, судья М.В.Ладейщикова