Решение № 2А-3259/2024 2А-3259/2024~М-2157/2024 М-2157/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-3259/2024

Дело № 2а-3259/2024

УИД 54RS0004-01-2024-003671-68


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2024 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Наваловой Н.В.,

секретаря судебного заседания Медяник М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС N 23 по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Ответчику за налоговый период 2022 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год, в размере 33 241,28 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8459,66 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности путем размещения в личном кабинете налогоплательщика. Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 408, 409 НК РФ ФИО1 признан плательщиком налога на имущество – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Ответчику за налоговый период 2017 год начислен налог в сумме 3 руб. за 2 месяца владения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование 1136 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. На момент составления административного искового заявления, задолженность ФИО1 по пене по ЕНС составила 35 527,82 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и налоговой задолженности со ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 77 231,76 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 33 241,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 459,66 руб., налог на имущество в сумме 3 руб., пени, начисленные на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 527,82 руб.

Представитель межрайонной ИФНС России N 17 по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте слушания дела, конверт с судебной повесткой возвращен за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 3 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. На основании ст. ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>. Согласно выписке ОГРНИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность. Административный истец через личный кабинет налогоплательщика направил требование № об уплате недоимки по страховым взносам, налогу на имущество и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33 241,28 руб. с учетом прекращения деятельности как ИП ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в сумме 8 459,66 руб. с учетом прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ, также несвоевременно не оплатил налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 руб., что подтверждается требованием № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнено. Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 459,66 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33 241,28 руб. Разрешая требования административного истца о взыскании со ФИО1 пени на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса. В силу очередности распределения ЕНП установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Согласно подробного расчета сумм пени, представленного стороной истца, который проверен судом и является арифметически верным, в сумму взыскиваемой пени по административному исковому заявлению вошли следующие суммы: пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2018 гг. в сумме 0,72 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы КБК №, ОКТМО № (за 2020 год) в сумме 5461,60 руб. и 11 924,23 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме за 2021 год в сумме 489,97 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, 2021 год в сумме 2471,48 руб., 1880,64 руб., а также пени, начисленные по ЕНС на все отрицательное сальдо в размере 14 924,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ранее административным истцом в отношении ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ были приняты меры по взысканию задолженности, в результате которых со ФИО1 взыскано 1425,62 руб. Соответственно сумма пени, заявленная к взысканию рассчитывается следующим образом: 36 953,44 руб. (сумма задолженности по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 1425,62 руб. (сумма пени, ранее взыскиваемая со ФИО1)= 35 527,82 руб.

Таким образом, со ФИО1 подлежат взысканию пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 527,82 руб.

Административный ответчик в судебном заседании, доказательств, тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена задолженность в заявленном размере, либо контр расчет не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2022 гг. в размере 77 231,76 руб. в том числе: по налогам – 41 703,94 руб., пени – 35 527,82 руб.

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с заявлением ФИО1 об отмене данного судебного приказа, с настоящим иском МИФНС № по <адрес> обратилась в установленный 6-ти месячный срок (ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2516,95 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность в сумме 77 231,76 руб., том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 33 241,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 459,66 руб.; налог на имущество за 2017 год в сумме 3 руб., пени в сумме 35 527,82 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 2516,95 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.11.2024.

Судья подпись Навалова Н.В.

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-3259/2024 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2024-003671-68

Решение суда «____»_________2024 года не вступило в законную силу.

Судья Н.В. Навалова

Секретарь судебного заседания М.Е. Медяник