Решение № 2А-3874/2025 2А-3874/2025~М-3314/2025 М-3314/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-3874/2025

61RS0023-01-2025-005518-54

№2а-3874/2025


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04.12.2025г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

Судьи Романовой С.Ф.,

При секретаре Коншиной А.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что налоговый орган располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2023г. объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023г. ФИО1 не представлена, с 16.07.2024г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Сумма подтвержденных расходов по приобретению имущества составляет 2 500 000 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составила 241 821 руб., срок уплаты – 15.07.2024г. Налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №4418 от 12.12.2024г., согласно которому налогоплательщику предложено уплатить неуплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2023г. в размере 241 821 руб., налоговые санкции в размере 15 113 руб. 75 коп. ФИО1 частично оплатила задолженность и остаток составляет 199 389 руб. 41 коп. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 39 869 руб. 80 коп. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 07.04.2025г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС за период 2023г. в размере 296 804 руб. 55 коп., однако определением от 20.08.2025г. данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность не погашена. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 254 372 руб. 96 коп., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024г. в размере 199 389 руб. 41 коп., штрафные санкции НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023г. в размере 6 045 руб. 50 коп., штрафные санкции за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2023г. в размере 9 068 руб. 25 коп., пени ЕНС за период с 17.01.2025г. по 12.03.2025г. в размере 39 869 руб. 80 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленные в ее адрес судебные извещения возвращены в адрес суда.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика признаются единым налоговым платежом (ЕНП), и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Кодекса установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено в судебном заседании, согласно акту налоговой проверки №4595 от 01.10.2024г. ФИО1 реализовала в 2023г. объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023г. ФИО1 не представлена, с 16.07.2024г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

Сумма подтвержденных расходов по приобретению имущества составляет 2 500 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составила 241 821 руб., срок уплаты – 15.07.2024г.

В установленные сроки данный налог не уплачен.

Решением №4418 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2024г., ФИО1 предложено уплатить неуплаченную сумму налога на доходы физических лиц за 2023г. в размере 241 821 руб., налоговые санкции в размере 15 113 руб. 75 коп., из которых: штрафные санкции НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023г. в размере 6 045 руб. 50 коп., штрафные санкции за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2023г. в размере 9 068 руб. 25 коп.

ФИО1 частично оплатила задолженность и остаток составляет 199 389 руб. 41 коп.

Данное решение не было обжаловано ФИО1, вступило в законную силу.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 39 869 руб. 80 коп.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 07.04.2025г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС за период 2023г. в размере 296 804 руб. 55 коп., в том числе: по налогам – 241 821 руб., по пени – 39 869 руб. 80 коп.

Однако, определением от 20.08.2025г. данный судебный приказ отменен.

Судом проверен расчет предъявленных ко взысканию сумм налога и пени, который признан верным.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, поэтому срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доказательств тому, что задолженность погашена, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 8 361 руб. 19 коп.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) задолженность в размере 254 372 руб. 96 коп., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024г. в размере 199 389 руб. 41 коп., штрафные санкции НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023г. в размере 6 045 руб. 50 коп., штрафные санкции за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ за 2023г. в размере 9 068 руб. 25 коп., пени ЕНС за период с 17.01.2025г. по 12.03.2025г. в размере 39 869 руб. 80 коп.

Взысканная судом сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 8 361 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Шахтинский городской суд Ростовской области.

Судья С.Ф.Романова

Решение изготовлено в окончательной форме 18.12.2025г.