Решение № 2А-207/2026 2А-207/2026(2А-2445/2025;)~М-2208/2025 2А-2445/2025 М-2208/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-207/2026

УИД: 68RS0002-01-2025-004223-27

Дело №2а-207/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 02 февраля 2026 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2808,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2986 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2017,86 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 2556 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1478,87 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2025г.

В обоснование административных требований указано, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

- с 19.06.2007г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 20.06.2007г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 02.09.1998г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 07.09.1998г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 27.03.2000г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

- с 16.08.2003г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

- с 02.07.1998г. по 06.06.2024г. квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

- с 26.09.2013г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***.

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- с 25.05.1997г. по настоящее время земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***,

- с 06.12.2001г. по настоящее время земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***.

Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен: - за 2022 год земельный налог в общей сумме 2409 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 2852 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 19.07.2023г., со сроком уплаты данных налогов до 01.12.2023г.; - за 2023 год земельный налог в общей сумме 2556 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 2986 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 13.07.2024г., со сроком уплаты данных налогов до 02.12.2024г. Административным ответчиком 09.12.2023г. произведена уплата на единый налоговый счет в сумме 434,60 руб., из которых сумма 43,46 руб. засчиталась в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год., сумма 391,14 руб. – в погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 2808,54 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 2017,86 руб. Кроме того, в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, за период с 02.12.2023г. по 05.02.2025г. административному ответчику начислены пени в сумме 1478,87 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование *** от 08.12.2023г., с предложением в срок до 04.03.2024г. погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представила письменные пояснения по делу, в которых указала, что 02.08.2022г Арбитражным судом Тамбовской области в отношении неё возбуждено дело о банкротстве, процедура банкротства на настоящее время не завершена, в связи с чем, налоги, начисленные на имущество, находящееся в конкурсной массе, должны оплачиваться из средств конкурсной массы.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 9 ноября 2005 г. N74 на территории городского округа - город Тамбов установлен с 1 января 2006 года обязательный к уплате земельный налог.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - квартира, - иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик является собственником:

- недвижимого имущества:

- с 19.06.2007г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 20.06.2007г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***А,

- с 02.09.1998г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 07.09.1998г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***,

- с 27.03.2000г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

- с 16.08.2003г. по настоящее время квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

- с 02.07.1998г. по 06.06.2024г. квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***

- с 26.09.2013г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***.

- земельных участков:

- с 25.05.1997г. по настоящее время земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***,

- с 06.12.2001г. по настоящее время земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения (исходя из периода осуществления права собственности) был начислен: - за 2022 год земельный налог в общей сумме 2409 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 2852 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 19.07.2023г., со сроком уплаты данных налогов до 01.12.2023г.; - за 2023 год земельный налог в общей сумме 2556 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 2986 руб., что подтверждается налоговым уведомлением *** от 13.07.2024г., со сроком уплаты данных налогов до 02.12.2024г.

Как следует из представленных доказательств, 09.12.2023г. ФИО2 произведена уплата на единый налоговый счет в сумме 434,60 руб., из которых сумма 43,46 руб. зачтена в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год., сумма 391,14 руб. – в погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 2808,54 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 2017,86 руб.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что по состоянию на 02.12.2023г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 1478,87 руб. за период с 02.12.2023г. по 05.02.2025г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование *** от 08.12.2023г. с предложением в срок до 04.03.2024г. погасить задолженность.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также в названном требовании налоговым органом разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством РФ не предусмотрено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования *** от 08.12.2023г., у административного ответчика на 02.12.2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Довод административного ответчика о том, что в отношении него Арбитражным судом Тамбовской области 02.08.2022г. возбуждено дело о банкротстве и процедура банкротства на настоящее время не завершена, в связи с чем, налоги, начисленные на имущество, находящееся в конкурсной массе, должны оплачиваться из средств конкурсной массы судом не может быть принят во внимание, поскольку решением Арбитражного суда Тамбовской области от 23.03.2023г. ФИО2 признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина. Однако, задолженность по обязательным платежам перед Российской Федерацией, после возбуждения дела о банкротстве, является текущей и подлежит взысканию.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность: - за 2022г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 2808,54 руб., по земельному налогу в сумме 2017,86 руб.; - за 2023г. по налогу на имущество физических лиц в сумме 2986 руб., по земельному налогу в сумме 2556 руб., пени в сумме 1478,87, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023г. по 05.02.2025г.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2808 руб. 54 коп., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2017 руб. 86 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2986 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 2556 руб., пени в сумме 1478 руб. 87 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023г. по 05.02.2025г.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 12.02.2026г.

Судья П.А. Кострюков