Решение № 2А-8302/2025 2А-945/2026 2А-945/2026(2А-8302/2025;)~М-7114/2025 М-7114/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-8302/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2026 года г. Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Туменовой А.А.,

при секретаре судебного заседания – Хапачевой М.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-945/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

25 ноября 2025 года в Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республике поступило административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС России по КБР) к ФИО1 ФИО10 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от дол. участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2023 три месяца* в размере 103 235 руб. 0 коп.

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от дол.участия в орг., полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2023 год в размере 10 323 руб. 50 коп.

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 147 руб. 12 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25 114 руб. 98 коп.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 12 904 руб. 50 коп., начисленные за период с 02.12.2024 года по 14.07.2025 года.

Итого общая сумма 151725,10 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что должнику было направлено налоговое уведомление №№ от 13.07.2024 года и требование об уплате задолженности №№ от 18.02.2025 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 решением № № от 24.12.2024 года (акт № № от 19.09.2024 года) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения привлечена к налоговой ответственности (решение и акт прилагается).

Мировым судьей судебного участка №11 Нальчикского судебного района был вынесен судебный приказ от 01.10.2025 года №2а-4614/2025 о взыскании образовавшейся задолженности, который отменен определением того же мирового судьи от 13.10.2025 года по заявлению должника. Задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем подано административное исковое заявление.

Определением суда от 28 ноября 2025 года административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить суду возражение на заявленные налоговым органом административные исковые требования.

В судебное заседание УФНС по КБР представителя не направил, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом по последнему известному месту жительства и регистрации. Почтовая корреспонденция, согласно отчету об отслеживании почтового отправления, ею получена.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с требованиями части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в части 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Частью 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (часть 3 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с частью 2 и 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 228, 229 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с полученного дохода, а также представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ по общему правилу налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ (пункт 8 статьи 227 НК РФ). Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу части 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика было направлено: налоговое уведомление №№ от 13.07.2024 года со сроком исполнения не позднее 02.12.2024 года; требование №№ по состоянию на 18.02.2025 года об уплате задолженности на сумму 141280,06 руб. Срок исполнения требования - до 21.04.2025 года.

Поскольку требование об уплате задолженности ФИО1 ФИО13 в установленный срок не исполнено, УФНС России по КБР вынесено решение от 14 июля 2025 года №14838 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

19.09.2024 года составлен акт налоговой проверки № №. Решением № № от 24.12.2024 года ФИО1 ФИО14 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанные решения налогового органа не отменены и незаконным не признаны.

В соответствии с редакцией статьи 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

14.08.2025 года УФНС России по КБР обратилось к мировому судье судебного участка №11 Нальчикского судебного района Кабардино-Балкарской Республики с заявлением №№ от 14.07.2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1 ФИО15

В соответствии со статьей 48 НК РФ срок обращения за выдачей судебного приказа УФНС России по КБР не пропущен.

01.10.2025 года мировым судьей судебного участка №11 Нальчикского судебного района Кабардино-Балкарской Республики вынесен судебный приказ №2а-4614/2025 о взыскании с должника ФИО1 ФИО16 в пользу УФНС России по КБР задолженности и государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Нальчикского судебного района Кабардино-Балкарской Республики от 13.10.2025 года отменен судебный приказ №2а-4614/2024 от 01.10.2025 года.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с административным исковым заявлением в Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики, УФНС России по КБР обратилось 25.11.2025 года, срок им согласно статьи 48 НК не пропущен.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными данными налогового органа.

Согласно представленному расчету сумма задолженности за административным ответчиком образовалась в связи с неуплатой:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от дол. участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2023 три месяца* в размере 103 235 руб. 0 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от дол.участия в орг., полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2023 год в размере 10 323 руб. 50 коп.;

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 147 руб. 12 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25 114 руб. 98 коп.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 12 904 руб. 50 коп., начисленные за период с 02.12.2024 года по 14.07.2025 года.

Итого общая сумма 151725,10 рублей.

В соответствии с частями 1, 2, абз. 1 части 3, пункта 1 части 4, части 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, образовавшейся за период с 16.07.2025 года по 14.07.2025 года, суд полагает его обоснованным. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Цена административного иска заявлена в размере 151725,10 руб., на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 5 552 рублей.

В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Нальчик следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО17 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от дол. участия в орг., полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2023 три месяца* в размере 103 235 руб. 0 коп.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от дол.участия в орг., полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2023 год в размере 10 323 руб. 50 коп.;

- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 147 руб. 12 коп.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, образовавшейся за период с 16.07.2025 года по 14.07.2025 года, в размере 25 114 руб. 98 коп.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 12 904 руб. 50 коп., начисленные за период с 02.12.2024 года по 14.07.2025 года.

Итого общая сумма 151725,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход местного бюджета городского округа Нальчик государственную пошлину в размере 5 552 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - А.А. Туменова