Решение № 2А-113/2020 2А-113/2020(2А-2102/2019;)~М-1954/2019 2А-2102/2019 М-1954/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-113/2020

КОПИЯ

Мотивированное
решение изготовлено 07 февраля 2020 года

Административное дело № 2а-113/2020 УИД: 66RS0010-01-2019-002999-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при секретаре Бородиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, задолженность по единому налогу на вменённый доход, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени за их несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени, по единому налогу на вменный доход и пени, а также пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в общей сумме 39 730 рублей 69 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 15 октября 2014 года по 02 октября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и применяла упрощённую систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов. Административным ответчиком за 2016, 2017 года представлены налоговые декларации по упрощенной системе налогообложение с заявленной суммой налога к уплате за 2016 год в размере 198 224 рубля 83 копейки, за 2017 год в размере 20 327 рублей по сроку уплаты 02 мая 2017 год и 03 мая 2018 год соответственно. ФИО1 налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов уплатила несвоевременно, в связи с чем налоговым органом насчитаны пени и направлено Требование №31549 от 31 октября 2018 года об уплате пени в срок до 21 ноября 2018 года. 12 июля 2018 года и 03 сентября 2018 года ФИО1 представила налоговые декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал, 3 квартал 2018 года. Согласно указанным декларациям сумма налога подлежащая уплате составила за 2 квартал 1 436 рублей, за 3 квартал 6 826 рублей. Налог в установленный срок не уплачен. Административный ответчик также является плательщиком страховых взносов, и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419, статье 430, пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем, в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику выставлялось и направлялось требование об уплате налогов № №... от 06 июля 2018 года, № №... от 01 августа 2018 года, № №... от 19 октября 2018 года, №№... от 24 октября 2018 года, №№... от 31 октября 2018 года, в которых предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму задолженности и пени. В связи с неоплатой задолженности, административный истец обращался за выдачей судебного приказа. 02 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с ФИО1 взыскана задолженность. 16 мая 2019 года судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа. До настоящего времени административным ответчиком мер к погашению задолженности по страховым взносам не предпринималось, в связи с чем административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 39 730 рублей 69 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 411 рублей 40 копеек и пени в размере 61 рубль 65 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 051 рубль 47 копеек, пени в размере 277 рублей 98 копеек; пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6 469 рублей 14 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в размере 1 436 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 6 826 рублей, пени по налогу в размере 277 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области не явился, просил рассмотреть дело без его участия, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомляла, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 15 октября 2014 года по 02 октября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и применяла упрощённую систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 за 2016 год, 2017 год представлены налоговые декларации с заявленной суммой налога к уплате за 2016 год в размере 198 224 рубля 83 копейки, за 2017 год в размере 20 327 рублей по сроку уплаты 02 мая 2017 года и 03 мая 2018 года соответственно. Налог ФИО1 уплачен несвоевременно в связи с чем насчитаны пени.

01 ноября 2018 года ФИО1, направлено требование от 31 октября 2018 года, в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму пени в размере 6 496 рублей 14 копеек в срок до 21 ноября 2018 года. До настоящего времени требование не исполнено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части в полном размере.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела ФИО1 представила 12 июля 2018 года и 03 сентября 2018 года налоговые декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал и 3 квартал 2018 года соответственно. Сумма налога, подлежащая уплате в размере 1 436 рублей за 2 квартал 2018 года и 6 826 рублей за 3 квартал 28 года административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведены начисления пени на суммы указанных недоимок по налогу.

Согласно представленным суду расчетам, проверенным судом и признанным математическим верными, пени составляют 197 рублей 05 копеек.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части в полном размере.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно положений пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно представленным материалам дела за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам и пени за 2018 год, которые исчислены за период с 01 января 2018 года по 02 октября 2018 года, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 411 рублей 40 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 051 рубль 47 копеек.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику выставлялись и направлялись требование об уплате налогов №№... от 06 июля 2018 года, в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по страховым взносам и пени в срок до 26 июля 2018 года; № №... от 01 августа 2018 года, в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и пени в срок до 21 августа 2018 года; № №... от 19 октября 2018 года, в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму пений по страховым взносам, № №... от 24 октября 2018 года, в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по страховым взносам и пени в срок до 14 ноября 2018 года, №№... от 31 октября 2018 года в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налог по единому налогу на вмененный доход и пени в срок до 21 ноября 2018 года.

В связи с неоплатой задолженности, административный истец обращался за выдачей судебного приказа. 02 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, налогам и пени

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области от 16 мая 2019 года судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа, по причине несогласия с размером взыскиваемой задолженности.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Расчет задолженности ответчиком в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не оспорен, доказательств исполнения обязанности надлежащим образом не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок обращения с исковыми требованиями налоговым органом не пропущен, административные исковые требования являются законными и обоснованными, в связи, с чем с исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 391 рубль 92 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени, за их несвоевременную уплату - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 39 730 рублей 69 копеек, в том числе:

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 411 рублей 40 копеек и пени в размере 61 рубль 65 копеек;

- в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 051 рубль 47 копеек, пени в размере 277 рублей 98 копеек;

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6 469 рублей 14 копеек;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в размере 1 436 рублей, за 3 квартал 2018 года в размере 6 826 рублей, пени по налогу в размере 197 рублей 05 копеек.

Взыскать с Батуевой Ларисы Владимировныв доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 391 рубль 92 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Е.В. Ментюгова

Копия верна.

Судья Е.В. Ментюгова