Решение № 2А-637/2019 2А-637/2019~М-539/2019 М-539/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-637/2019

Дело № 2а-637/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2019 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Головниной В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО2, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением аудиозаписи административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей в общей сумме 171 017 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 171 017 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что ФИО3 в 2017 г. являлась собственником объектов недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с указанием информации по уплате налоговых обязательств за 2017 г. В установленные законодательством сроки налог на имущество налогоплательщиком не уплачен, соответственно, не выполнена обязанность, предусмотренная пп.1 п.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 599,99 руб., вошедшая в требование № от 18.12.2018, начислена в период с 04.12.2018 по 17.12.2018 на неуплаченную сумму недоимки за 2017 г.

ФИО3 зарегистрирована на официальном сайте ФНС России с 14.11.2016 г. Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов были направлены налогоплательщику через личный кабинет. В добровольные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа на сумму 171 017 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 25.01.2019 о взыскании задолженности в пользу бюджета. Должником были представлены возражения, 21.03.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, указанным в заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась. Извещение на 29.07.2019 с копией административного иска направлялось ответчику посредством заказной почты по адресу: <адрес>, - получено по доверенности от 09.01.2019 ФИО1,а так же по месту регистрации (жительства) по адресу: <адрес>, - согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором «неудачная попытка вручения», также посредством электронной почты. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что ФИО3 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Право суда рассмотреть дело в отсутствие стороны вытекает из принципа самостоятельности и независимости судебной власти, а также в связи с установлением всех имеющих определяющее значение по делу обстоятельств. Реализация стороной процессуального права на участие в рассмотрении дела должна осуществляться самостоятельно с предвидением последствий совершения тех или иных действий либо отдельного бездействия, допускаемых в период реализации данного права.

Суд считает, что неявка ответчика в суд является проявлением его волеизъявления, свидетельствующего об отказе ФИО3 от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, обозрев дело № 2а-134/2019 мирового судьи судебного участка № 1 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ст. 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

4. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Постановлением администрации города Перми от 17.10.2016 N 852 утверждены Основные направления налоговой политики г.Перми на 2017-2019 годы, согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом N 284-ФЗ, налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Законодательный орган субъекта Российской Федерации должен до 1 января 2020 г. установить единую дату начала применения на территории соответствующего субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В настоящее время закон Пермского края об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения не принят.

В связи с этим в 2017-2019 годах налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы будет рассчитываться исходя из инвентаризационной стоимости имущества с учетом коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно Министерством экономического развития Российской Федерации.

Решением Пермской городской Думы от 28.11.2006 N 303 (ред. от 18.11.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми" были определены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, и объекта налогообложения: при суммарной инвентаризационной стоимости 500 000 руб. ставка налога на помещение составляет 2,0%.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, правообладателем помещения кадастровый №, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась ФИО3

Данный факт ответчиком не опровергнут.

Согласно налоговому уведомлению № от 26.06.2018, ФИО3 обязана была уплатить в срок до 03.12.2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 171 017 руб. (л.д. 11). Налоговая база 11 401 135 руб. (инвентаризационная стоимость), налоговая ставка 2.00 %, количество месяцев владения в году – 9.

Сведения об иной стоимости недвижимого имущества - помещения по адресу: <адрес>, за 2017 год, материалы дела не содержат, следовательно доказательств того, что налоговая база указана административным истцом неверно, не имеется.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 18.12.2018 г., срок уплаты до 10.01.2019 г. В требовании указана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 171 017 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 599,99 руб., которая рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д. 12-14). Направлено через личный кабинет на сайте ФНС в сети Интернет (л.д. 14).

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

Расшифровкой задолженности подтверждается, что за ФИО3 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц (л.д. 8), а так же пени по указанным налогам согласно Расчета на л.д. 13. Данное обстоятельство ответчиком так же не опровергнуто.

Судом проверен расчет подлежащего к взысканию налога на имущество физических лиц и пени, которые произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, признает их арифметически верными.

По налоговому требованию со сроком уплаты до 03.12.2018г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

МИФНС №16 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 в срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, судебный приказ был вынесен 12.02.2018г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нытвенского судебного района от 21.03.2019 года судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 171 017 руб. и государственной пошлины в размере 2 310 руб. с ФИО3 отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 15).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 22.03.2019г., в суд с административным исковым заявлением обратились 07.06.2019 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2017 г. имела в собственности объект недвижимого имущества: помещение по адресу: <адрес>, то есть являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению требования об уплате налога и пени, ФИО3 в установленные сроки налоги не уплачены.

Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ в сумме 4 620,34 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 171 017 рублей 00 копеек (сто семьдесят одна тысяча семнадцать рублей).

Денежные средства перечислять на расчетный счет <данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 620 рублей 34 копейки (четыре тысячи шестьсот двадцать рублей тридцать четыре копейки).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 05.08.2019 года.

Судья Л.А. Пищикова